大地股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。该公司2006年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为20000元．5月份发生如下经济业务： (1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，购进原材料时支付的进项税额 680元。 (2)基建工程领用生产用原材料一批，实际成本为6000元，购进原材料时支付的进项税额 850元。(3)由于火灾造成：原材料发生损失，其实际成本为7500元，购进原材料时支付的进项税额 1275元；库存商品发生损失，其实际成本为 37000元，其中所耗原材料成本为20000元。以上损失尚未经过管理当局批准。(4)公司以原材料对B企业投资，存货账面实际成本为280000元，计税价格为300000元。(5)公司以库存商品(属于应税消费品)捐赠给 B企业，账面实际成本为18000元，且未计提存货跌价准备，计税价格为20000元，消费税率为10%。(6)公司将自己生产的产品用于在建工程，产品成本为57000元，计税价格为60000元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为10%。(7)公司将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格为60000元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为10%。(8)公司接受捐赠原材料，取得增值税专用发票其确认价值为200000元，进项税额34000元，另支付运费300元，所得税率33%，且不存在其他纳税调整事项。(9)公司对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元(不含税)，应付修理人员工资 100元。(10)公司销售产品一批，销售价格为500000元 (不含增值税)，相关单据和增值税专用发票已交购货方，贷款尚未收到，且符合收入确认条件。(11)公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额为102000元，公司巳开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。(12)公司本月份上交本月增值税10000元．(13)计算公司应交未交的增值税。假设公司所有存货均不考虑减值因素．要求：编制该企业有关会计分录。
参考答案：
解析：(1)借：应付福利费 (4000+680)4680 贷：原材料 4000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680(2)借：在建工程 6860 贷：原材料 5000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850(3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775 贷：原材料 7500 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1275 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40400 贷：库存商品 37000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) (20000×17%)3400 (4)借；长期股权投资 331000 贷：原材料 280000 应交税金——应文增值税(销项税额) (300000×17%)61000 (5)借：营业外支出 18000+20000×17%+20000×10%)23400 贷；库存商品 18000 应交税金——应交增值税(销项税额) (20000×17%)3400 应交税金——应交消费税 (20000×10%)2000 (6)借：在建工程 73200 贷：库存商品 57000 应交税金——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200 应交税金——应交消费税 (60000×10%)6000 (7)借：应付福利费 66200 贷：库存商品 50000 应交税金——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200 应交税金——应交消费税 (60000×10%)6000 (8)借：原材料(200000+300-21)200279 应交税金——应交增值税(进项税额) (34000+21)34021 贷：待转资产价值 234000 银行存款 300 借：待转资产价值 334000 贷；应交税金——应交所得税 77220 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 156780(9)借：制造费用 2100 贷：原材料 2000 应付工资 100(10)借：应收账敏 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金一应交增值税(销项税额) 85000(11)借：原材料 600000 应交税金--应交增值税(进项税额) 102000 贷：应付票据 702000(12)借：应交税金--应交增值税(已交税金) 10000 贷：银行存款 10000(13)5月份应交增值税额=680+850+1275+3400+51000+3400+ 10200+10200+85000-(340214-102000+ 20000) =9984(元)其中，最后的20000．是5月月初的增值税借方余额。5月份多交的增值税额=10000-9984＝16(元)借：应交税金--未交增值税 16 贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税) 16
