中国公民王某2006年2月有关收入情况如下： (1)当月工资收入1780元，取得2005年全年奖金12000元。 (2)2005年1月10日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得10000股(按价格1元购买)的配额，2006年2月20日王某行权，当日市场价格每股6.4元。 (3)担任兼职取得收入80000元，从中通过政府机关捐给贫困地区40000元。 (4)当月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算王某当月工资和奖金收入应纳个人所得税总和； (2)计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税； (3)计算王某当月兼职收入应纳个人所得税； (4)计算王某当月在A国的各项收入应纳个人所得税。
参考答案：
解析：(1)当月正常工资应纳个人所得税＝(1780-1600)×5%＝9(元) 2005年终奖应纳个人所得税＝12000×10%-25＝1175(元) 合计应纳税额＝9+1175＝1184(元) (2)行使期权应纳税： 2006年2月20日，应纳税所得额＝10000×(6.4-1)＝54000(元)，适用税率按照54000÷ 12＝4500选择，即税率15%，速算扣除数125。 应纳税额＝(4500×15%-125)×12＝6600(元) (3)兼职收入应纳个人所得税： 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝80000×(1-20%)＝64000(元) 考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝64000-64000×30%＝44800(元) 兼职收入应纳个人所得税＝44800× 30%-2000＝11400(元) (4)境外收入应在我国补税：(20000×0.8×0.2+1400×0.2)-3300＝180(元)