问题
问答题
(二)
某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下。
单位：万元
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 | |
现金 银行存款 短期投资 应收账款 减：坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减：累计折旧 | 评估前 | 评估后 | 短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 | 270 140 40 8000 700 90 30 80 |
| 3 50 50 50 3 100 200 2 000 300 | 52 120 180 2100 300 | |||
| 合计 | 2150 | 合计 | 2150 | |
所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2 000万股，每股1元。
要求：
1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(保留整数)。
2．计算该企业应折合的股份数及对外发行的股份数。
3．编制结束旧账、另立新账的会计分录。
答案
参考答案：
解析：1．编制评估结果的会计分录。
评估增值=100万元+2万元+20万元-20万元=102万元
递延税款=102万元×33%=34万元
借：固定资产 100
短期投资 2
原材料 20
贷：库存商品 20
资本公积 68
递延税款 34
编制调整后的科目余额表如下。
单位：万元
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 现金 银行存款 短期投资 应收账款 减：坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减：累计折旧 合计 | 3 50 52 50 3 120 180 2 100 300 2 522 | 短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 末分配利润 递延税款 合计 | 270 140 40 800 700 158 30 80 34 2 252 |
2．净资产=700万元+158万元+30万元+80万元=968万元，应折合的股份数为968万股，对外发行的股数=2 000万股-968万股=1 032万股。
3．结束旧账。
借：短期借款 270
应付账款 140
其他应付款 40
长期借款 800
实收资本 700
资本公积 158
盈余公积 30
未分配利润 80
递延税款 34
坏账准备 3
累计折旧 300
贷：现金 3
银行存款 50
短期投资 52
应收账款 50
原材料 120
库存商品 180
固定资产 2100
建立新账。
借：现金 3
银行存款 50
短期投资 52
应收账款 50
原材 料 120
库存商品 180
固定资产 2100
贷：短期借款 270
应付账款 140
其他应付款 40
长期借款 800
实收资本 700
资本公积 158
盈余公积 30
未分配利润 80
递延税款 34
坏账准备 3
累计折旧 300
