问题
问答题
某车间第一季度的成本预算如下：可控成本总额为30万元，其中固定成本为14万元；不可控成本为20万元，全部为固定成本，预算产量为20000件。
第一季度的实际成本资料如下：可控成本为32万元，其中固定成本为15万元；不可控成本为23万元，实际产量22000件。
要求：
（1）若该车间为成本中心，计算预算单位变动成本、责任成本变动额和变动率、登记以下责任报告，并对该车间成本控制业绩作出评价。
单位：元
（2）若该车间为利润中心，内部转移价格为每件60元，计算利润中心边际贡献、利润中心负责人的可控利润和利润中心的可控利润。
答案
参考答案：
预算单位变动成本=(300000-140000)÷20000=8(元/件)
实际产量下的预算责任成本=22000×8+140000=316000(元)
责任成本变动额=320000-316000=4000(元)
责任成本变动率=4 000÷316000=1.27%
单位：元
从以上计算分析可以看出，该车间变动成本节约了6000元，但固定成本超支了10000元，致使总成本超支4000元。因此总体来说，成本控制业绩不太好。
(2) 利润中心边际贡献总额=22000×60-170000=1150000(元)
利润中心负责人的可控利润=1150000-150000=1000000(元)
利润中心可控利润=1000000-230000=770000(元)