(一) 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级

问题问答题

(一)
某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：

资产名称	来源	日期	购置原值	增值税处理	已提折旧	处理方法
机床	购进	06年3月	价税合计11700元	未抵扣进项税额	8000元	以价税合计4000元销售
刨床	自制	09年4月	成本结转8000元	未视同销售	1500元	以价税合计7500元销售
注塑机	外购	09年6月	价税合计23400元	已抵扣进项税额 3400元	4000元	折价为价税合计20000元对外投资


钻床	外购	09年3月	价税合计4680元	取得普通发票未抵扣	1000元	以价税合计3800元销售


修理用备件	外购	07年5月	价税合计5850元	已抵扣进项税额	850元	因管理不善毁损
办公用房	外购	02年1月	1000000元		450000元	以公允价1500000元捐赠给某敬老院

答案

参考答案：①2008年12月31日前固定资产处置应交增值税=含税销售价×4%×50%/(1+4%)=4000×2%/1.04=76.92(万元)
②2009年后自制生产用固定资产处置应交增值税=含税销售价×17%/(1+17%)=7500×17%/1.17=1089.74(万元)
③2009年后外购生产用固定资产用于投资，视同销售应交增值税=含税投资额×17%/(1+17%)=20000×17%/1.17=2905.98(万元)
④财税[2008]170号规定“销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产；按照适用税率征收增值税”“不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4%减半征收”。此题与购入其他货物未抵扣一样处理，应交增值税=含税销售价×17%/(1+17%)=3800×17%/1.17=552.14(万元)
⑤购入配件非正常损毁进项税额转出应交增值税=5850×17%/1.17=850(万元)
⑥厂房处置，应以不动产的处置价款减原购买价款作为营业税计税额。
应交营业税=(1500000-1000000)×5%=25000(万元)。