甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下:
项目 | 外币账户余额(万欧元) | 汇率 | 折算人民币账户余额(万元人民币) |
银行存款(欧元户) | 800 | 9.0 | 7200 |
应收账款(欧元户) | 400 | 9.0 | 3600 |
应付账款(欧元户) | 200 | 9.0 | 1800 |
长期借款(欧元户) | 1000 | 9.0 | 9000 |
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币,当日银行买人价为1欧元=8.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增值税税额690.2万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元,当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元,期限为2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2012年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。
⑨3月31日,市场汇率为1欧元=8.7元人民币。
要求:
编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
参考答案:甲公司2012年3月份外币交易或事项相关的会计分录
①3月2日
借:银行存款—人民币890
财务费用—汇兑差额 10
贷:银行存款—欧元 900(100×9)
②3月10日
借:原材料4060(3560+500)
应交税费—应交增值税(进项税额) 690.2
贷:应付账款-欧元 3560(400×8.9)
银行存款—人民币 1190.2
③3月14日
借:应收账款—欧元 5340(600×8.9)
贷:主营业务收入 5340
④3月20日
借:银行存款—欧元 2640(300×8.8)
财务费用—汇兑差额 60
贷:应收账款—欧元 2700(300×9.0)
⑤3月22日
借:应付账款—欧元 3560(400×8.9)
贷:银行存款—欧元 3520(400×8.8)
财务费用—汇兑差额 40
⑥3月25日
借:交易性金融资产—成本 88(10×1×8.8)
贷:银行存款—欧元 88(10×1×8.8)
⑦3月31日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万欧元)
借:在建工程 87
贷:长期借款—应计利息一欧元 87(10×8.7)