问题
单项选择题
甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2012年8月发生以下业务：（1）购进一批聚氨酶（PU）材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1. 7万元；委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税款0.34万元。（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。（3）购进一批碳素材料、 钛合金，增值税专用发票注明价款150万元，增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费30万元、增值税税款5.1万元。（4）委托加工收回的高尔夫球杆当月全部销售，收到不含税款300万元。（注：以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
甲企业当月的销项税额是（）万元。
A．81. 6
B．55. 76
C．32. 64
D．30. 6
答案
参考答案：B
解析：本题所要考核的知识点是一般纳税人当月销项税额。销项税额，是指纳税 人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额=销售额×适用税率。因为甲企业为一般 纳税人，且高尔夫球具不属于按低税率计征增值税范围，则税率为17%。本案中，只有第二项和第四项业务是销售货物的，则销项税 额=28×17%+300×17=55.76万元。所以，本题正确答案是B。