按有关财务制度规定，企业2004年的业务招待费开支应为60 000元，但全年实际发生的业务招待费为97 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为33％，假定本企业全年无其他纳税调整事项。　　要求：

编制应交所得税的会计分录。

何谓工序，区分工序的主要依据是什么？