浙江城市设计公司于2010年9月1日接受国外KD公司1项软件制作业务，合同规定：软件制作期为一年，制作费为18万美元，由KD公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各付合同金额50%。浙江城市设计公司估计该项业务总成本为56万元人民币（假设均为制作人员工资）。至2010年12月31日已发生成本41.44万元；预计完成该设计项目在2011年还将发生成本14.56万元人民币。浙江城市设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为1美元＝6.3000元人民币，且假定期内无变动。KD公司所在国征收的预提所得税税率为10%。
要求：根据该公司下列各项业务，编制必要的会计分录。
（1）2010年9月1日收到第一次制作费预收款并结转代缴预提所得税；
（2）2010年年末，确认已发生制作成本及收入；
（3）2011年收到制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。
参考答案：
（每小题4分，共16分）
（1）收到预收款，已扣预提所得税：
借：银行存款 [$90000í(1-10%)í 6.30] 510300
借：应交税费-应交预提所得税 （$90000í10%í6.30） 56700
贷：预收账款-国外KD公司 ($90000í6.30) 567000
（2）结转代缴预提所得税：
借：所得税费用 56700
贷：应交税费-应交预提所得税 56700
发生成本时：
借：劳务成本 414400
贷：应付职工薪酬 414400
2010年12月31日资产负债表日确认收入
借：应收账款-应收国外账款 （$180000í 6.30í74%）839160
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 839160
同时结转成本：
借：主营业务成本（或其他业务成本） 414400
贷：劳务成本 414400
（3）2011年发生成本时：
借：劳务成本 145600
贷：应付职工薪酬 145600
设计工程完工时确认余下26%进度的收入：
借：应收账款-应收国外账款-A国企业 ($180000í26%í6.30) 294840
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 294840
同时结转成本：
借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 145600
贷：劳务成本 145600
收到A国企业设计费余款，已扣预提所得税：
借：银行存款 [$90000í(1-10%)í6.30] 510300 应交税费-应交预提所得税 （$90000í10%í6.30） 56700
预收账款-A国企业 （$90 000í6.30） 567000
贷：应收账款-A国企业（$90000í6.30+$90000í6.30） 1134000
结转代缴预提所得税费用：
借：所得税费用 56700
贷：应交税费-应交预提所得税 56700