问题
问答题
注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整 增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012年汇算清缴应补缴企业所得税 10万元。 另外，发现该企业有一处房产在2008年1月一2009年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调 整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2012年补提这部分折旧，并计入“以前年度 损益调整”。
问题：
由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。
答案
参考答案：
需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵 扣的，可以向以后年度递延抵扣。该企业追补在2008年和2009年扣除折旧后，2008年亏损230万元，2009年弥补2008年度亏损前所得为 250-30=220（万元），全部弥补2008年的亏损，2010年弥补2008年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2009年多缴纳企业所得税 12.5万元，2010年多缴纳企业所得税10×25%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在 2012年度应缴纳的税款中抵扣，所以2012年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣。