问题 问答题

甲公司2004年、2005年发生下列一系列投资业务,资料如下:
(1)2004年1月5日,购买A公司发行的股票600万股,成交价为每股15元,另付税费 8万元,作为长期投资并采用成本法核算。
(2)2004年2月1日,购买B公司当年1月1日发行的债券作为长期投资,面值为100 31
万元,票面利率6%,2年期,到期一次还本付息,实际支付价款101万元,其中包括税费0.5万元(计入当期损益),年末计提利息。
(3)2004年3月16日,A公司宣告分派2003年度现金股利每股0.2元。
(4)2004年4月16日,甲公司收到A公司宣告分派的2003年度现金股利。
(5)2004年5月18日,购买C公司发行的股票100万股,成交价每股6元,其中买价中含C公司已宣告未发放的现金股利每股0.5元,甲公司作为短期投资。
(6)2004年6月18日,收到C公司发放的现金股利。
(7)2004年7月1日,购入D公司2003年1月1日发行的债券作为短期投资。该债券面值1000万元,票面利率6%,3年期,每半年付息一次,到期还本。购买价为1050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的2004年上半年债券利息。
(8)2004年7月10日,收到D公司2004年上半年债券利息。
(9)2004年12月31日,计提B公司的长期债券投资利息。
(10)2005年1月10日,收到D公司2004年下半年债券利息。
(11)2005年2月21日,C公司宣告分派2004年度现金股利每股0.4元。
(12)2005年3月21日,收到C公司宣告分派2004年度现金股利。
(13)2005年6月1日,转让持有D公司的全部债券,收到价款1200万元。
(14)2005年6月18日,转让购买的C公司的股票60万股,每股市价5元,另已支付手续税费2万元。
(15)2005年12月31日,B公司的债券到期,收到债券的本息。
要求:根据上述投资业务编制会计分录。

答案

参考答案:(1) 2004年1月5日
借:长期股权投资——股票投资 600×15+8=9008
贷:银行存款 9008
(2) 2004年2月1日
借:长期债权投资——债券投资(面值) 100
长期债权投资——债券投资(应计利息) 100×6%×1/12=0.5
投资收益 0.5
贷:银行存款 101
(3) 2004年3月16日
借:应收股利 0.2×600=120
贷:长期股权投资——股票投资 120
(4) 2004年4月16日
借:银行存款 120
贷:应收股利 120
(5) 2004年5月18日
借:短期投资——股票投资 (6-0.5)×100=550
应收股利 0.5×100=50
贷:银行存款 600
(6) 2004年6月18日
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
(7) 2004年7月1日
借:短期投资——债券投资 1020
应收利息 1000×6%×6/12=30
贷:银行存款 1050
(8) 2004年7月10日
借:银行存款 30
贷:应收利息 30
(9)2004年12月31日
借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 100×6%×ll/12=5.5
贷:投资收益 5.5
(10) 2005年1月10日
借:银行存款 30
贷:短期投资——债券投资 30
(11) 2005年2月21日
不编制会计分录
(12) 2005年3月21日
借:银行存款 0.4×100=40
贷:短期投资——股票投资 40
(13) 2005年6月1日
借:银行存款 1200
贷:短期投资——债券投资 1020-30=990
投资收益 210
(14) 2005年6月18日
借:银行存款 300-2=298
投资收益 8
贷:短期投资——股票投资 (550-40)×60/100=306
(15) 2005年12月31日
借:银行存款 112
贷:长期债权投资——债券投资(面值) 100
长期债权投资——债券投资(应计利息) 100×6%xl=6
投资收益

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