(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。 (2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。 (3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。 (4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。 (5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。 (6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。 要求： 根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：事项一： 2010年1月31日 借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销项税) 680 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 预计负债 100 2010年6月30日 借：库存商品 330 应交税费——应交增值税 74.8(440×17%) 主营业务收入 40 预计负债 100 贷：主营业务成本 30 应收账款 514.8(440×1.17) 借：银行存款 4165.2(89×40×1.17) 贷：应收账款 4165.2 事项二： 2010年3月25日 借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税)510 借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 2800 2010年4月10日 借：银行存款 3480 财务费用 30(3000×1%) 贷：应收账款 3510(3000×1.17) 事项三： 2010年6月30日 借：银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷：交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益 15事项四： 2010年9月30日 借：银行存款 290 贷：预收账款 290 2010年11月30日 借：银行存款 388.6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交税费——应交增值税(销项税) 98.6 借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600 事项五： 2010年11月30日 借：银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 500 应交税费——应交营业税 10(200×5%) 营业外收入 60 事项六： 2010年12月1日 借：银行存款 2808(2400×1.17) 贷：其他应付款 2400 应交税费——应交增值税(销项税额)408 2010年12月31日 借：财务费用 20[(2500-2400)÷5] 贷：其他应付款 20
解析：【解析】本题考核附销售退回条件的销售、现金折扣、售后回购等各类销售业务、金融资产、无形资产的出售的核算。