甲企业2006年度全年实现收入总额2300万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额1970万元，利润总额为330万元，按利润总额已缴纳所得税108.90万元。注册资本500万元。2007年初经注册会计师审计，发现问题如下：
(1)甲企业2006年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已计提折旧20万元，市场价值 90万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。
(2)2006年1月1日向关联企业借款300万元全部用于建造厂房，利息率4%，该厂房于当年9月30日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限1年，同期金融机构贷款利率为3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧)
(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备2万元、银行贷款逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元。12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本30万元，市场不含税零售价格40万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额6.8万元和成本价合计36.8万元计入了营业外支出。
(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用150万元。
(5)12月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备100万元，其中有40万元为财政拨款，企业核算时将100万元计入固定资产。甲企业2005年应纳所得税额为107.28万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；
(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；
(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；
(4)计算甲企业该企业2006年应纳税所得额；
(5)计算甲企业2006年补(退)所得税额。
参考答案：(1)财产转让所得＝90－(100－20)＝10(万元)，售价(90万元)低于原值(100万元)，不缴纳增值税。债务重组所得＝200－90＝110(万元)，该项债务重组业务应调增应纳税所得额＝10＋110＝120(万元)。
(2)固定资产竣工结算前的利息应该资本化。
根据税法规定，关联方借款金额对于超过注册资本50%的部分的借款利息税前不得扣除。超过注册资本50%的部分的借款利息不得予以资本化，企业实际资本化利息＝300×4%×9÷12＝9(万元)，准予资本化利息＝500×50%×3%×9÷12＝5.63(万元)，应纳税
调增＝9－5.63＝3.37(万元)。
按照税法规定税前准予扣除的利息＝500×50%×3%×3÷12＝1.88(万元)，企业计入财务费用中的利息＝300×4%×3÷12＝3(万元)，超支3－1.88＝1.12(万元)。
合计利息费用应调增应纳税所得额＝3.37＋1.12＝4.49(万元)。
(3)无形资产减值准备不得扣除，税收滞纳金不得扣除；银行贷款逾期还款罚息可以在税前扣除。
纳税调整后所得＝330＋120＋4.49＋2＋6＋(40－30)＋36.8＝509.29(万元)
公益、救济性捐赠支出扣除限额＝509.29×3%＝15.28(万元)，实际捐赠支出36.8万元，公益、救济性捐赠支出应调增应纳税所得额＝36.8-15.28＝21.52(万元)
营业外支出应调增的应纳税所得额＝2＋6＋21.52＝29.52(万元)
(4)该企业2006年应纳税所得额＝509.29-15.28-150×50%＝419.01(万元)
(5)该企业2006年应纳所得税额＝419.01×33%＝138.27(万元)
新增所得税额＝138.27-107.28＝30.99(万元)
国产设备投资抵免限额＝(100-40)×40%＝24(万元)，可以全部抵免。
该企业2006年实际应纳所得税额＝138.27-24＝114.27(万元)
该企业2006年应补所得税额＝114.27-108.90＝5.37(万元)