某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997年～2004年经营情况见下表：
(单位：万元)
| 年度 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 应税所得额 | -20 | 30 | -10 | 80 | 100 | 120 | 150 | 200 |
| 出口产值占当年产品值 | - | 60% | 50% | 75% | 70% | 72% | 60% | 78% |
2005年度有关经营情况如下：
(1)1～12月取得境内产品销售收入2000万元(12月份占200万元)、取得出口产品销售收入4000万元(12月份占500万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入60万元、转让专有技术收入40万元(该项专有技术成本10万元)；
(2)12月期初留抵税额3万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，该公司支付运费2万元将货物运回工厂；
(3)12月份转让股票收益35万元；转让国库券收入30万元；
(4)全年应扣除的销售成本及经营支出5500万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费80万元；经批准向本企业职工借款400万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款利率为7%)；
(5)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠20万元，自然灾害损失材料账面成本30万元(取得保险公司赔偿5万元)；
(6)从境外分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了25%的公司所得税。
(注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算1997年～2002年共计应缴纳的企业所得税；
(2)计算2003年、2004应缴纳的企业所得税；
(3)计算2005年应缴纳的营业税；
(4)计算2005年12月出口货物应退的增值税；
(5)计算2005年缴纳企业所得税的应税收入总额；
(6)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；
(7)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；
(8)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；
(9)计算该出口企业2005年度境内所得应缴纳的企业所得税；
(10)计算该出口企业2005年度境外所得应缴纳的所得税。
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)1997年～2002年共计应缴纳企业所得税： (80－10+100+120)×15%×50%＝21.75(万元) (2)2003、2004年应缴纳企业所得税 ＝150×15%+200×10%＝22.5+20＝42.5(万元) (3)2005年应缴纳的营业税＝60×5%+40×5%＝5(万元) (4)2005年12月出口货物应退的增值税： ①当期免抵退税不得抵扣税额＝500×(17%－13%)＝20(万元) ②当期应纳税额＝200×17%－(68+8.5+2×7%－30×17%－20)－3 ＝34－51.54－3＝－20.54(万元) 注意非正常损失应作进项税转出，上期留抵税额要注意减除。 ③当期出口货物免、抵、退税额＝500×13%＝65(万元) ④12月份出口货物应退增值税＝20.54(万元) (5)2005年缴纳企业所得税的应税收入总额： 2000+4000+60+40+50+8.5+35+30＝6223.5(万元) (6)2005年所得税前应扣除的交际应酬费： 6000×3‰+3+(60+40)×10‰＝22(万元) (7)2005年所得税前应扣除的利息费用： 400×7%×50%＝14(万元) (8)2005年所得税前应扣除的营业外支出金额＝30×(1+17%)－5＝30.1(万元) 损失包括毁损材料的进项税转出价值，但要扣除保险赔偿。 (9)该出口企业2005年度境内所得应缴纳的企业所得税： (6223.5－5500-20－22－14－30.1)×15%＝95.61(万元) ①不能免抵退税的20万元增值税应加大销售成本，从而减少计税所得。 ②不减除12.5万元营业税，是因为该企业缴纳营业税的业务是附营业务，收入记在其他业务收入中，相关营业税记在其他业务支出中，不计入主营业务税金及附加，因此这部分营业税已经包含在题目给定的经营支出中，不能再单独减除。 ③使用15%的税率是因为当年该企业侧出口产值占全部产值没达到70%。 (10)该出口企业2005年度境外所得应缴纳的所得税： 30÷(1－25%)×(33%－25%)＝3.2(万元)