某县城一建材企业(A企业)为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000万元，2002午注册资金增加到3000万元，当年经营如下： (1)拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车5辆； (2)启用新账本8本，包括日记账、明细账、总账； (3)签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙1000万元，现场浇注水泥预制件500万元，其他施工及劳务费1500万元； (4)该公司将部分工程作业转包给另一家企业(B企业)，转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价1000万元，其中包括B企业自产的铝合金门窗500万元和施工劳务费500万； (5)当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料500万元，取得发票注明进项税85万元；购买现场浇注用水泥100万元，发票注明进项税17万元； 要求计算：(小轿车年税额180元，载货汽车每吨年税额40元。) (1)A公司应缴车船使用税； (2)A公司应缴印花税，采取的缴纳方式； (3)A公司应纳城建税、教育费附加； (4)A公司应代扣的税金。
参考答案：
解析：[答案及解析] 本题涉及车船使用税、印花税、增值税、营业税、城建税、教育费附加。 (1)A公司应缴车船使用税 4×180+8×5×40+5×5×40×70%＝720+1600+700＝3020(元) (2)A公司应缴印花税 记载资金的账簿对新增注册资本贴花，其他账簿按件贴花5元。 资金账簿应交纳印花税(3000－2000)×0.5‰＝5000(元)，因金额大，采用缴款书方 式汇贴缴纳； 其他账簿7×5＝35元 总承包合同贴花3000×0.3‰＝9000(元)，采用缴款书方式汇贴 分包合同贴花1000×0.360＝3000(元) 共缴纳印花税5000+35+9000+3000＝17035(元)；应买35元印花税票，还有17000元 印花税通过银行缴款书汇贴划转。 (3)A公司增值税 销项1000/(1+17%)×17%＝1，452，991.45(元) 可抵扣进项85万元 应缴增值税＝1，452，991.45－850，000＝602，991.45(元) 为实施营业税劳务的购进水泥不得抵扣进项税． (4)A公司施工劳务营业税 按扣除玻璃幕墙和分包款后的余额计算A公司营业税 (3000－1000－1000)×3%＝300，000(元) (5)A公司城建税和教育费附加 城建税＝(602991.45+300000)×5%＝45，149.57(元) 教育费附加＝(602991.45+300000)×3%＝27，089.74(元) (6)代扣B公司营业税 因B公司有施工资质且是增值税一般纳税人销售部分自产铝合金产品，故按扣除合同注明的铝合金产品后的余额扣缴营业税： 500×3%＝150000(元) (7)代扣B公司城建税和教育费附加 城建税＝150000×5%＝7500(元) 教育费附加＝150000×3%＝4500(元)