问题
单项选择题
某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含业务招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，是违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；(2)企业已预缴税款190万元。要求：
计算该企业所得税前可扣除的管理费用为( )万元。
A．457
B．460
C．468
D．495
答案
参考答案：B
解析： 计算该企业所得税前可扣除的管理费用=
500－(20－12)－(36－6)－2=460(万元)
①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰；业务招待费限额计算：a．3000×5‰=15(万元)；b．20×60％=12(万元)；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
当年应计入成本费用的房租=36÷24×4=6(万元)
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出。