问题 问答题

某日用品公司为一般纳税人,2011年7月发生以下业务:
(1)从甲公司购入其生产的产品一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额是12万元,已知该公司针对此销售业务已经缴纳了消费税5万元。日用品公司将购入的产品全部直接对外销售,取得的销售额为18万元。
(2)将自产的高级养护产品(成本为35万元,售价为70万元)与其他养护产品(成本为25万元,售价为35万元)组成套装出售,取得销售额100万元。
(3)当月外购生产原料一批,其中:向农民直接收购,支付收购金额25万元;从小规模纳税人企业购入,按取得的普通发票支付购买价款38万元;从一般纳税人企业购入,取得专用发票,已经支付款项62万元。
(4)将上述业务(3)中外购的原料账面成本的40%及其他材料15万元发出,委托乙日用品工厂加工洗发产品,乙日用品加工厂代垫的辅料为3万元,另收取加工费5万元,已经开具增值税专用发票上的销售额为8万元,双方款项已经全部结清。乙日用品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
(5)将加工收回的洗发产品的50%用于抵偿丙公司债务80万元,企业同类的洗发产品的售价为60万元。
(6)将加工收回的洗发产品的10%发给下设的门市部,门市部按企业同类的洗发产品的售价对外销售,当月全部卖出。将自产的成本为18万元,售价为35万元的洗涤产品发给下设门市部对外销售,当月实际售出60%。
(7)接受丁日用品工厂的委托代销日用品一批,日用品成本42万元,委托方指定的不含税售价是65万元,本月又全部售出,委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定,企业将代销手续费6万元扣下之后,将剩余款项支付给丁日用品工厂。
(8)企业自有房产原值为4500万元,其中原值为800万元的房产对外出租,每月收取租金40万元,本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。
[问题]
(1)根据上述资料编制相关的会计分录。
(2)假设上月增值税留抵税额为10万元,计算、计提并结转本月各项应纳税费。

答案

参考答案:(1)①购入产品
借:库存商品 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) 20400
贷:银行存款 140400
对外销售
借:银行存款 210600
贷:主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30600
②销售产品
借:银行存款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借:主营业务成本 600000
贷:库存商品 600000
借:营业税金及附加 300000
贷:应交税费——应交消费税 300000
③外购原料
借:原材料[(250000+380000)×(1-13%)+620000÷(1+13%)]1096772.57
应交税费——应交增值税(进项税额)[(250000+380000)×13%+620000÷(1+13%)×13%]153227.43
贷:银行存款 1250000
④发出的原材料账面的成本=1096772.57×40%=438709.03(元)
借:委托加工物资 588709.03
贷:原材料 [438709.03+150000] 588709.03
乙日用品加工厂应代收代缴消费税=(588709.03+80000)÷(1-30%)×30%=286589.58(元)
乙日用品加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加=286589.58×(3%+5%)=22927×17(元)
借:委托加工物资 [80000+286589.58+22927.17]389516.75
应交税费——应交增值税(进项税额)[80000×17%]13600
贷:银行存款 403116.75
借:库存商品 978225.78
贷:委托加工物资 978225.78
⑤产品抵偿债务
借:应付账款 800000
贷:主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
营业外收入——债务重组利得 98000
借:主营业务成本 489112.89
贷:库存商品 489112.89
⑥产品发给下设门市进行销售
借:银行存款 140400
贷:主营业务收入 [600000÷50%×10%]120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借:主营业务成本 [978225.78×10%]97822.58
贷:库存商品 97822.58
借:银行存款 245700
贷:主营业务收入 [350000×60%]210000
应交税费——应交增值税(销项税额) 35700
借:营业税金及附加 [350000×60%×30%]63000
贷:应交税费——应交消费税 63000
借:主营业务成本 [180000×60%]108000
贷:库存商品 108000
⑦代销日用品
借:受托代销商品 650000
贷:受托代销商品款 650000
借:银行存款 760500
贷:应付账款 650000
应交税费——应交增值税(销项税额) 760500
借:受托代销商品款 650000
贷:受托代销商品 650000
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 110500
贷:应付账款 110500
借:应付账款 760500
贷:银行存款 700500
其他业务收入 60000
借:营业税金及附加 3000
贷:应交税费——应交营业税 3000
⑧自有房产出租
借:银行存款(应收账款) 400000
贷:其他业务收入 400000
借:营业税金及附加 20000
贷:应交税费——应交营业税 20000
借:管理费用[400000×12%+37000000×(1-30%)×1.2%÷12]73900
贷:应交税费——应交房产税 73900
(2)本月进项税额=20400+153227.43+13600+110500=297727.43(元)
本月销项税额=30600+170000+20400+35700+102000+110500=469200(元)
本月应纳增值税=469200-297727.43-100000=71472.57(元)
本月应纳消费税=300000+63000=363000(元)
本月应计房产税=73900(元)
本月应纳营业税=3000+20000=23000(元)
本月应纳城建税=(71472.57+363000+23000)×7%=32023.08(元)
本月应纳教育费附加=(71472.57+363000+23000)×3%=13724.18(元)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 71472.57
贷:应交税费——未交增值税 71472.57
借:营业税金及附加 45747.26
贷:应交税费——应交城建税 32023.08
——应交教育费附加 13724.18

材料分析题

材料一:中国加入世界贸易组织10周年高层论坛11日上午在人民大会堂举行。国家 * * 胡 * * 出席并发表重要讲话。胡 * * 强调,面对新形势新要求,中国将坚持以更广阔的视野观察世界、观察中国,根据推动科学发展的要求,实行更加积极主动的开放战略,拓展新的开放领域和空间,完善更加适应发展开放型经济要求的体制机制,提高开放型经济水平和质量,形成开放型经济新格局,更好地以开放促发展、促改革、促创新。

材料二:加入世贸组织十年,中国在世界贸易中的比重从4.3%提高到10.4%,成为世界第一大出口国、第二大进口国,其中货物进口年均增长22%,规模增长了4.9倍。进口年均增长了21%,规模增长了4.7倍。加入世界贸易组织十年的进出口增速是我们国家建国以来,特别是改革开放以来最快的,也是同期世界上最快的。

(1)结合材料运用经济生活知识分析,为什么中国加入世贸组织的战略决策是完全正确的?

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(2)中国和世界获得了双赢是可喜的。谈谈随着世界经济不确定性的增加,中国今后应如何继续全面提高对外开放的水平?

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