某日用品公司为一般纳税人，2011年7月发生以下业务：
(1)从甲公司购入其生产的产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额是12万元，已知该公司针对此销售业务已经缴纳了消费税5万元。日用品公司将购入的产品全部直接对外销售，取得的销售额为18万元。
(2)将自产的高级养护产品(成本为35万元，售价为70万元)与其他养护产品(成本为25万元，售价为35万元)组成套装出售，取得销售额100万元。
(3)当月外购生产原料一批，其中：向农民直接收购，支付收购金额25万元；从小规模纳税人企业购入，按取得的普通发票支付购买价款38万元；从一般纳税人企业购入，取得专用发票，已经支付款项62万元。
(4)将上述业务(3)中外购的原料账面成本的40%及其他材料15万元发出，委托乙日用品工厂加工洗发产品，乙日用品加工厂代垫的辅料为3万元，另收取加工费5万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为8万元，双方款项已经全部结清。乙日用品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
(5)将加工收回的洗发产品的50%用于抵偿丙公司债务80万元，企业同类的洗发产品的售价为60万元。
(6)将加工收回的洗发产品的10%发给下设的门市部，门市部按企业同类的洗发产品的售价对外销售，当月全部卖出。将自产的成本为18万元，售价为35万元的洗涤产品发给下设门市部对外销售，当月实际售出60%。
(7)接受丁日用品工厂的委托代销日用品一批，日用品成本42万元，委托方指定的不含税售价是65万元，本月又全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费6万元扣下之后，将剩余款项支付给丁日用品工厂。
(8)企业自有房产原值为4500万元，其中原值为800万元的房产对外出租，每月收取租金40万元，本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。
[问题]
(1)根据上述资料编制相关的会计分录。
(2)假设上月增值税留抵税额为10万元，计算、计提并结转本月各项应纳税费。
参考答案：(1)①购入产品
借：库存商品 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) 20400
贷：银行存款 140400
对外销售
借：银行存款 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30600
②销售产品
借：银行存款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 600000
贷：库存商品 600000
借：营业税金及附加 300000
贷：应交税费——应交消费税 300000
③外购原料
借：原材料[(250000+380000)×(1-13%)+620000÷(1+13%)]1096772.57
应交税费——应交增值税(进项税额)[(250000+380000)×13%+620000÷(1+13%)×13%]153227.43
贷：银行存款 1250000
④发出的原材料账面的成本=1096772.57×40%=438709.03(元)
借：委托加工物资 588709.03
贷：原材料 [438709.03+150000] 588709.03
乙日用品加工厂应代收代缴消费税=(588709.03+80000)÷(1-30%)×30%=286589.58(元)
乙日用品加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加=286589.58×(3%+5%)=22927×17(元)
借：委托加工物资 [80000+286589.58+22927.17]389516.75
应交税费——应交增值税(进项税额)[80000×17%]13600
贷：银行存款 403116.75
借：库存商品 978225.78
贷：委托加工物资 978225.78
⑤产品抵偿债务
借：应付账款 800000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
营业外收入——债务重组利得 98000
借：主营业务成本 489112.89
贷：库存商品 489112.89
⑥产品发给下设门市进行销售
借：银行存款 140400
贷：主营业务收入 [600000÷50%×10%]120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借：主营业务成本 [978225.78×10%]97822.58
贷：库存商品 97822.58
借：银行存款 245700
贷：主营业务收入 [350000×60%]210000
应交税费——应交增值税(销项税额) 35700
借：营业税金及附加 [350000×60%×30%]63000
贷：应交税费——应交消费税 63000
借：主营业务成本 [180000×60%]108000
贷：库存商品 108000
⑦代销日用品
借：受托代销商品 650000
贷：受托代销商品款 650000
借：银行存款 760500
贷：应付账款 650000
应交税费——应交增值税(销项税额) 760500
借：受托代销商品款 650000
贷：受托代销商品 650000
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 110500
贷：应付账款 110500
借：应付账款 760500
贷：银行存款 700500
其他业务收入 60000
借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费——应交营业税 3000
⑧自有房产出租
借：银行存款(应收账款) 400000
贷：其他业务收入 400000
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费——应交营业税 20000
借：管理费用[400000×12%+37000000×(1-30%)×1.2%÷12]73900
贷：应交税费——应交房产税 73900
(2)本月进项税额=20400+153227.43+13600+110500=297727.43(元)
本月销项税额=30600+170000+20400+35700+102000+110500=469200(元)
本月应纳增值税=469200-297727.43-100000=71472.57(元)
本月应纳消费税=300000+63000=363000(元)
本月应计房产税=73900(元)
本月应纳营业税=3000+20000=23000(元)
本月应纳城建税=(71472.57+363000+23000)×7%=32023.08(元)
本月应纳教育费附加=(71472.57+363000+23000)×3%=13724.18(元)
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 71472.57
贷：应交税费——未交增值税 71472.57
借：营业税金及附加 45747.26
贷：应交税费——应交城建税 32023.08
——应交教育费附加 13724.18
