某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：
(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额，15元/吨；
(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元，关税率2%；
(3)将一台设备运往境外修理增加功能，设备原值折人民币2000000元，支付修理费折人民币20000元，运输费和保险费折人民币14000元，在制定期限内复运进境，关税率 7%；
(4)企业一台进口设备损坏，请国外厂商派人来修理，合同规定修理费合计5000美元；
(5)销售自采矿石1500吨的销售额150000元，销售进口矿石4000吨的销售额600000元，销售自产钢材3000吨，销售额3000000；(均不含增值税)；支付销售运费10000元；
(6)购买境外商标权一项，合同规定商标使用费40000美元。
假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为8，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人，要求计算：
(1)企业应缴的资源税；(2)企业进口应缴纳的关税合计；(3)企业进口环节应纳增值税；(4)企业内销环节应纳的增值税；(5)企业应代扣代缴的税金。
参考答案：[答案及解析]
(1)开采铁矿石销售和自用共交纳资源税＝3000×(40%+50%)×15×40%
＝16200(元)
资源税进口环节不征；按销售量和自用量计税；注意减征规则。
(2)进口关税
进口铁矿石交纳关税＝100000×8×(1+1%)×2%＝808000×2%＝16160(元)
注声关税计算中的运保费要记入完税价格，境外口岸成交价的1%计算运保费。
境外修理设备应纳关税＝20000×7%＝1400(元)
进口关税合计＝16160+1400＝17560(元)
(3)进口环节增值税
进口铁矿石交纳增值税＝(808000+16160)×13%＝107140.8(元)
注意金属矿采选产品用13%的低税率。
境外修理设备应纳增值税＝(20000+1400)×17%＝3638(元)
进口环节增值税合计＝107140.8+3638＝110778.8(元)
(4)内销环节应纳的增值税
销售铁矿石销项税＝(150000+600000)×13%＝97500(元)
销售钢材销项税＝3000000×17%＝510000(元)
注意税率规则，钢材用基本税率。
销售运费计算抵扣增值税进项税＝10000×7%＝700(元)
内销环节应纳增值税＝97500+510000－107140.8－700＝499659.2(元)
(5)企业应代扣代缴的税金
代扣境内设备修理增值税＝5000×8×17%＝6800(元)
代扣商标权营业税＝40000×8×5%＝16000(元)
代扣商标权外国企业所得税＝40000×8×(1－5%)×10%＝30400(元)
