问题 问答题

某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨,进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁,50%用于销售。其他资料:
(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额,15元/吨;
(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口,铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元,关税率2%;
(3)将一台设备运往境外修理增加功能,设备原值折人民币2000000元,支付修理费折人民币20000元,运输费和保险费折人民币14000元,在制定期限内复运进境,关税率 7%;
(4)企业一台进口设备损坏,请国外厂商派人来修理,合同规定修理费合计5000美元;
(5)销售自采矿石1500吨的销售额150000元,销售进口矿石4000吨的销售额600000元,销售自产钢材3000吨,销售额3000000;(均不含增值税);支付销售运费10000元;
(6)购买境外商标权一项,合同规定商标使用费40000美元。
假定需认证的发票均经过认证,当月美元与人民币的折合率为8,与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人,要求计算:
(1)企业应缴的资源税;(2)企业进口应缴纳的关税合计;(3)企业进口环节应纳增值税;(4)企业内销环节应纳的增值税;(5)企业应代扣代缴的税金。

答案

参考答案:[答案及解析]
(1)开采铁矿石销售和自用共交纳资源税=3000×(40%+50%)×15×40%
=16200(元)
资源税进口环节不征;按销售量和自用量计税;注意减征规则。
(2)进口关税
进口铁矿石交纳关税=100000×8×(1+1%)×2%=808000×2%=16160(元)
注声关税计算中的运保费要记入完税价格,境外口岸成交价的1%计算运保费。
境外修理设备应纳关税=20000×7%=1400(元)
进口关税合计=16160+1400=17560(元)
(3)进口环节增值税
进口铁矿石交纳增值税=(808000+16160)×13%=107140.8(元)
注意金属矿采选产品用13%的低税率。
境外修理设备应纳增值税=(20000+1400)×17%=3638(元)
进口环节增值税合计=107140.8+3638=110778.8(元)
(4)内销环节应纳的增值税
销售铁矿石销项税=(150000+600000)×13%=97500(元)
销售钢材销项税=3000000×17%=510000(元)
注意税率规则,钢材用基本税率。
销售运费计算抵扣增值税进项税=10000×7%=700(元)
内销环节应纳增值税=97500+510000-107140.8-700=499659.2(元)
(5)企业应代扣代缴的税金
代扣境内设备修理增值税=5000×8×17%=6800(元)
代扣商标权营业税=40000×8×5%=16000(元)
代扣商标权外国企业所得税=40000×8×(1-5%)×10%=30400(元)

填空题
阅读理解与欣赏

阅读《热心的海葵》,完成问题。

热心的海葵

  ①海葵勇于充当弱小动物的保护神,它柔弱的身躯里包裹着一颗火热的心。

  ②生活在海洋中的海葵属于无脊椎动物的庞大家族,它利用水流的循环,来支持柔软的囊状身体。海葵身躯的上端是圆盘状的口,周围长满柔软的触手。触手有奇异的色彩,犹如海底绽放的菊花。

  ③海葵的体壁和触手上长满了有毒的倒刺,暗藏杀机的倒刺一旦受到刺激,便迅速刺中对方并分泌毒液,致其麻痹。海葵就是以这种办法自卫或摄食。

  ④然而,海葵却以少有的宽容大度,收留和保护双锯鱼。双锯鱼因形态酷似马戏团中的小丑,又名小丑鱼。小丑鱼体态娇小,柔弱温顺,缺乏有力的御敌本领,是大海社会中的弱势群体。于是,海葵就利用自身的毒刺充当保护伞,为小丑鱼提供安全保障。

  ⑤小丑鱼之所以不怕海葵触手的毒,是因为海葵的无私帮助。海葵成百上千的触手一起随波逐流,难免彼此触碰。为避免毒刺误伤友军,海葵的身体表面便分泌一种黏液给刺细胞传达指令:凡遇有这种黏液的都是自己人,不要“开火”。当小丑鱼还是幼鱼时,就凭借嗅觉和视觉找到海葵,海葵则任由小丑鱼吸收自己触手分泌的黏液。小丑鱼等到自己全身都涂满了保护物质黏液时,就可以在海葵的保护下自由自在、无忧无虑地生活了。

  ⑧春潮水暖,暗礁上迎来了生育的季节。海葵和小丑鱼父母一起迎来了新一批宝宝,海葵保护着小丑鱼妈妈产下的成千上万的卵,这样无欲无求,一代又一代地辛勤工作着。承担保护刚孵化出来的小丑鱼的责任。海葵就

  ⑦当然,小丑鱼也是知恩图报的客人。当海葵依附在岩礁上时,小丑鱼会在海葵漂亮的触手丛中游动,这自然会引诱其他海洋小生物上钩,为房东带来食物。平时,小丑鱼会捡食海葵吃剩的饵料,担负起清洁打扫的工作,为海葵除去泥土、杂物和寄生虫。当海葵遭遇克星蝶鱼侵犯时,小丑鱼就会挺身而出,对蝶鱼展开猛烈的攻击。虽然二者个头悬殊,但凭着勇敢顽强,小丑鱼往往将蝶鱼打得落荒而逃。

  ⑧生物学家们把海葵和小丑鱼的这种关系称为“共生现象”。相对于这个冷冰冰的词汇,我们更愿意把这种现象看做是动物之间一种帮助和感恩的关系,或者是一种互惠的关系。(选自《走近科学》)

1.阅读全文,简要概括海葵具有哪些主要特征。

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2.说说海葵的“热心”具体表现在哪两个方面?

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3.阅读第⑦段,用四字短语填空。

小丑鱼报恩的方式是替海葵:________、________、________。

4.观察文中插图,结合文意,给插图拟写一个标题。

标题:___________________________________