某商业企业是增值税一般纳税人，2005年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务①购入壁纸一批，取得增值税发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入150000元。
②购入书包10000个，价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。
③收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。
④为B出版社代销图书，得零售收入79100元。和B出版社结账，支付B出版社45200元，取得增值税发票。另向B出版社收取结账额5%的促销费。
⑤将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。
要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)
①该企业当期可抵扣增值税进项税是多少；
②企业当期的增值税销项税是多少；
③该企业当期应纳增值税；
④该企业当期应纳营业税。
参考答案：[答案及解析]
①该企业当期可抵扣增值税进项税
＝34000×50%+17000－45200×5%÷(1+13%)×13%＝34000－260＝33740元
购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税；用于赠送的视同销售计算销项税，可以扣扣进项税；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。
②当期的增值税销项税
＝(150000+10000×20+6000)÷(1+17%)×17%+79100÷(1+13%)×13%
＝51726.5+9100＝60826.50元
该企业不是旧货经营单位，所以销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。
③该企业当期应纳增值税＝60826.5－33740－3000＝24086.50元
④该企业当期应纳营业税＝20000×5%＝1000元
商业企业收取的不与销售额挂钩的进场费缴纳营业税。