2008年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2008年度其他有关情况如下： (1) 发生的公益性捐赠支出32万元。 (2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。 (3) 支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。 (4) 向某公司捐款18万元，已列入当期费用。 (5) 支付诉讼费5万元，已列入当期费用。 (6) 支付违反交通法规罚款0.6万元，已列入当期费用。 已知：该企业适用所得税税率为25%。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求： (1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； (2) 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额； (3) 计算该企业2008年度应纳税所得额； (4) 计算该企业2008年度应纳所得税税额； (5) 计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。
参考答案：
解析：(1) 根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%，以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 工程款列入当期费用属于会计差错，应当调整当期会计利润。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=(200+20)×12%=26.4(万元) 实际发生的公益性捐赠支出32万元，超过限额，应调所得额5.6万元。 (2) 税法规定，研发费用在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。因此，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为40万元，就可按60万元(40×150%)数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除40万元，应调减所得额20万元。 (3) 该企业2008年度应纳税所得额： 在建办公楼工程款不得扣除，应按会计差错调整会计利润 向某公司捐款不得扣除，应调增应纳税所得额18万元 支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.6万元 该企业2008年度应纳税所得额=220+5.6-20+18+0.6=224.2(万元) (4) 该企业2008年度应纳所得税税额=224.2×25%=56.05(万元) (5) 该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=56.05-50(已预缴)=6.05(万元)