问题
问答题
甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为 28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税。代扣应交的消费税和应收取的加工费(不含增值税)为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收串为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求：
(1)计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费；
(2)计算甲企业委托加工材料的成本；
(3)编制甲企业有关的会计分录。
答案
参考答案：(1)乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加上费计算如下：
①应交增值税=10000×6%=600(元)
②代扣应交的消费税=(28000+10000)÷(1 -5%)×5%=2000(元)
③应收取的加工费(不含增值税) =10000 (元)
(2)甲企业委托加工材料成本为：28000+ 10000+600=38600(元)
(3)编制甲企业会计分录
甲企业发出加工材料：
借：委托加工物资 28000
贷：原材料 28000
支付加工费以及增值税：
借：委托加工物资 10600
贷：应付账款 10600
支付消费税：
借：应交税费——应交消费税 2000
贷：应付账款 2000
收回委托加工物资：
借：原材料 38600
贷：委托加工物资 38600