问题
问答题
某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下：
| 外购情况 | 销售情况 |
| 1. 外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，别支付运输费用20万元。贷物已验收入库。 | 1. 向本市电子产品销售公司销售21寸彩电50000台，出厂单价0.2万元(含税价)。因电子产品销售公司一次付清贷款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入账。 |
| 2. 外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。贷物未到达。 | 2. 采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21寸彩电1000台，提贷单已交对方，但贷未发出。 |
| 3. 进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税款15万元。 | 3. 向本市一新落成宾馆销售客房用的21寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。 |
| 4. 从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。 | 4. 无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。 |
| 5. 外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。贷物已验收入库。 | 5. 采取以物易物方式向某显像管厂提供21寸彩电2000台，显像管厂向本企提供显像管4000只。双方均已收到贷物，并商定不再进行贷币结算。 |
| 注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。 |
7月底，该企业计算的当月应纳增值税：
增值税=销项税额-进项税额
=[(50000×0．2)/(1+17%)×(1-5%)×17%+(800×0．2)/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+ 1．5/(1+6%)×6%+68]
=1403．59-1105．08=298．51(万元)
要求：
请按《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。
答案
参考答案：
解析：(1)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。 ①销售21寸彩电50000台给予5%的销售折扣，不应减少销售额。 ②采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应核算销售额，计算销项税额。 ③运送彩电为混合销售行为，运费应核算销售额，计算销项税额。 ④无偿提供招待所的21寸彩电100台，应视同销售货物行为，核算销售额，计算销项税额。 ⑤采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电，应核算销售额，计算销项税额。 ⑥运费扣除率不是10%，应为7%。 ⑦外购电子元器件未到货，其进项税额不得抵扣。 ⑧大型检测设备属固定资产，其进项税额不得抵扣。 ⑨购进修理用配件1．5万元，未取得增值税专用发票，不存在抵扣问题。 ⑩外购钢材用于在建工程，其进项税额不得抵扣。 (2)计算该企业当月应纳增值税额 ①销项税额=(50000×0．2)/(1+17%)×17%+(1000× 0．2)/(1+17%)×17%+(800×0．2+1)/(1+17%)×17% +(100+0．2)/(1+17%)×17%+(2，000×0．2)/(1+17%)×17%=1452．99+29．06+23．39+2．91+58．12=1566．47(万元) ②进项税额：680+20×7%=681．4(万元) ③增值税额：销项税额-进项税额=1566．47-681．4=885．07(万元)