2000年12月16日母公司以含税10 530万元(其中销项税额1 530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 要求： (1)编制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有关内部交易固定资产的抵销分录。 (2)假定子公司在2005年末该固定资产使用期满时对其进行报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制有关的抵销分录。 (3)2004年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。 (4)假定内部交易固定资产在2007年5月报废，编制2005年、2006年、2007年有关的抵销分录。
参考答案：
解析：编制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有关内部交易固定资产的抵销分录。 2000年 将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。借：主营业务收入 9 000 贷：主营业务成本 7 500 固定资产原价 1 5002001年借：期初未分配利润 1 500 贷：固定资产原价 1 500借：累计折旧 500 贷：管理费用 (1 500×5÷15) 5002002年借：期初未分配利润 1 500 贷：固定资产原价 1 500借：累计折旧 500 贷：期初未分配利润 500借：累计折旧 400 贷：管理费用 (1 500×4÷15) 4002003年借：期初未分配利润 1 500 贷：固定资产原价 1 500借：累计折旧 900 贷：期初未分配利润 (500+400) 900借：累计折旧 300 贷：管理费用 (1 500×3÷15) 3002004年借：期初未分配利润 1 500 贷：固定资产原价 1 500借：累计折旧 1 200 贷：期初未分配利润 (500+400+300) 1 200借：累计折旧 200 贷：管理费用 (1 500×2÷15) 200 (2)假定子公司在2005年该固定资产使用期满时对其进行报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制有关的抵销分录。 借：期初未分配利润 100 贷：管理费用 100 (3)2004年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录；借：期初未分配利润 1 500 贷：营业外收入 1 500借：营业外收入 (500+400+300) 1 200 贷：期初未分配利润 1 200借：营业外收入 (1 500×2+15) 200 贷：管理费用 200 (4)假定内部交易固定资产在2007年5月报废，编制2005年、2006年、2007年有关南抵销分录。2005年借：期初未分配利润 1 500 贷：固定资产原价 1 500借：累计折旧 (500+400+300+200) 1 400 贷：期初未分配利润 1 400借：累计折旧 (1 500×1÷15) 100 贷：管理费用 1002006年借：期初未分配利润 1 500 贷：固定资产原价 1 500借：累计折旧 (500+400+300+200+100) 1 500 贷：期初未分配利润 1 500 2007年：假定报废，则不需要编制任何抵销分录。