ABC公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。该批原材料已验收入库。 (2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元,应交纳的增值税额为6.97万元。 (3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 (5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求: (1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)计算ABC公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
参考答案:
解析:(1)编制相关的会计分录1)借:原材料 60 应交税金——应交增值税(进项税额) 10.2 贷:应付票据 70.22)借:长期股权投资 47.97 贷:原材料 41 应交税金——应交增值税(销项税额) 6.973)借:应收账款 23.4 贷:主营业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4借:主营业务成本 16 贷:库存商品 164)借:在建工程 35.1 贷:原材料 30 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 5.15)借:待处理财产损益 11.7 贷:原材料 10 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1.76)借:应交税金——应交增值税(已交税金) 2.5 贷:银行存款 2.57)借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 0.47 贷:应交税金——未交增值税 0.47(2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额5月份发生的销项税额=(6.97+3.4)万元:10.37万元。5月份应交增值税额=(10.37+5.1+1.7-10.2-4)万元=2.97万元。5月份应交未交的增值税额=(2.97-2.5)万元=0.47万元。