甲公司自2000年年初开始对管理部门用设备计提折旧，该设备原价60万元，折旧期为5年，假定无残值，税务上采用10年期直线法认定折旧费用。甲公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年年末可收回价值为30万元，2003年年末可收回价值为11万元。2003年的年报于2004年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2004年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算，所得税税率为33%。注册会计师于2004年3月1日发现甲公司因工作疏忽未对此管理部门用设备作相关会计处理，提请企业作出调整。
要求：根据以上资料，编制甲公司的调整分录并作出相应的会计报表调整。
相关表格如下：
表1 资产负债表
2003年12月31日
| 资产 | 年末数 | 负债 | 年末数 |
| …… | …… | ||
| 累计折旧 | 应交税金 | ||
| 固定资产减值准备 | 所有者权益 | ||
| 固定资产净值 | 盈余公积 | ||
| 递延税款借项 | 其中：公益金 | ||
| 年末末分配利润 | |||
| 资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
表2 利 润 表
2003年
| 项目 | 本年数 |
| …… | |
| 减：营业费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 三、营业利润（亏损以“-”号填列） | |
| 加：投资收益（损失以“-”号填列） | |
| 营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 四、利润总额（净亏总额以“-”号填列） | |
| 减：所得税 | |
| 五、净利润（净亏损以“-”号填列） | |
| 加：年初未分配利润 | |
| 六、可供分配的利润 | |
| 减：提取法定盈余公益金 | |
| 提取法定公益金 | |
| 七、可供股东分配的利润 | |
| 减：提取任意盈余公积 | |
| 已分配普通股股利 | |
| 八、未分配利润 |
表3 资产负债表
2004年3月31日
| 资产 | 年初数 | 负债 | 年初数 |
| …… | …… | ||
| 累计折旧 | 应交税金 | ||
| 固定资产减值准备 | 所有者权益 | ||
| 固定资产净值 | 盈余公积 | ||
| 递延税款借项 | 其中：公益金 | ||
| 年末末分配利润 | |||
| 资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
参考答案：[答案及解析]
(1)会计分录如下：
借：以前年度损益调整 10
贷：累计折旧 10
借：固定资产减值准备 5
贷：累计折旧 4
以前年度损益调整 1
(注：2003年年末的固定资产账面价值=60-12-12-10-10-6=10(万元)，相比此时的可收回价值11万元，可判断该固定资产账面价值有所恢复，但因为小于不考虑减值准备的拆余价值12万元(60-12-12-12-12)，说明该设备的账面价值并未全部恢复。以可收回价值11万元与不考虑减值准备的折余价值12万元相比，认定期末应提足准备为1万元；由于已经提过，了6万元，应冲回5万元，在补足了少提折旧 4万元后，应冲回营业外支出1万元。)
借：应交税金——应交所得税(6×33%) 1.98
贷：以前年度损益调整 1.98
借：递延税款[(4-1)×33%] 0.99
贷：以前年度损益调整 0.99
借：利润分配——未分配利润 6.03
贷：以前年度损益调整 6.03
借：盈余公积——法定盈余公积 0.6
——法定公益金 0.3
贷：利润分配——未分配利润 0.9
(2)会计报表调整如下：
表1 资产负债表
2003年12月31日
| 资产 | 年末数 | 负债 | 年末数 |
| …… | …… | ||
| 累计折旧 | 10 | 应交税金 | -1.98 |
| 固定资产减值准备 | -5 | 所有者权益 | |
| 固定资产净值 | -9 | 盈余公积 | -0.9 |
| 递延税款借项 | +0.99 | 其中：公益金 | -0.3 |
| 年末未分配利润 | -5.13 | ||
| 资产合计 | -8。01 | 负债及所有者权益合计 | -8.01 |
表2 资产负债表
2004年3月31日
| 项目
|