新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2003年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年起适用的所得税税率为33%。2003年有关经济业务事项如下：
(1)新华公司全年实际发放的工资为330万元，按制度核定的全年计税工资为300万元，新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。
(2)2002年接受捐赠的一台旧设备，价值10万元，在2003年进行了清理。
(3)投资收益200万元中，包括国债利息收入 30万元，对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元，被投资企业的所得税税率为15%)，计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算)，此外，转让丙企业实现投资收益130万元．
(4)在成本费用中包含折旧费用1500万元，经测算，按税法规定计入成本费用的折旧费为 1400万元。
(5)管理费用2000万元中，包括冲回的存货跌价准备70万元，计提的坏账准备45万元(其中 5万元技规定可在税前抵扣)，业务招待费28万元(超标7万元)，离退休人员开支35万元．
(6)营业费用450万元中，包括广告费250万元，符合税前抵扣条件的为200万元，业务宣传费20万元，符合抵税条件的18万元．
(7)营业外支出200万元中，包括冲回固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备40万元；赞助修建立交桥10万元；支付合同违约金100万元；海关罚没损失70万元；
(8)在建工程领用本公司产品，市场价和计税价格为100万元，成本为77万元。
(9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元，计税价格60万元，支付现金5万元。
(10)弥补2000年发生的亏损180万元。
(11)假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除，计提的资产减值准备作为时间性差异：假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额．2003年初递延税款借方余额为150万元。
要求：
(1)计算应交所得税；
(2)计算所得税费用：
(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余)，
(4)计算净利润．
参考答案：(1)计算应交所得税
应交所得税=应纳税所得额×33%+分回的税后利润应补交的所得税
=(利润总额+纳税调整额)×23%+分回的税后利润应补交的所得税
＝[利润总额5000+工资超标30+三费超标30×(14%+2%+1.5%)-国债利息收入30 -权益法确认的投资收益80+计提长期股权投资减值准备40+折旧调增100-冲回的存货跌价准备70+计提的坏账准备404业务招待费超标7+广告费超标50+业务宣传费超标2-冲回固定资产减值准备20+计提无形资产减值准备40+赞助修建立交桥10 +海关罚没损失70+在建工程领用本公司产品23+非货币性交易调增10(60—50)-弥补2000年发生的亏损180]× 33%+分回的税后利润应补交的所得税[25/(1-15%)×(33%-15%)] =(5000+30+5.25-30-80+40+100-70+ 40+7+50+2-20+40+10+70+23+10- 180)×33%+25/85%×18% =5047.25×33%+5.29
＝1665.59+5.29
＝1670.88(万元)
(2)计算所得税费用
时间性差异影响额的计算：
①递延税款期初借方余额150万元，由于所得税税率由15%上升到33%，递延税款借方发生额为[150/15%×(33%-15%)]180万元。
②本期发生的可抵减时间性差异＝计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元+折旧多提100万元一冲回的存货跌价准备70万元+计提的坏账准备40万元-冲回固定资产减值准备20万元+计提无形资产减值准备40万元 =130(万元)
发生的可抵减时间性差异影响额 =130×33%＝42.9(万元)
③应纳税时间性差异
=按权益法确认的投资收益80万元-分回现金股利25万元
＝55(万元)
应纳税时间性差异影响额
=55/(1—15%)×(33%-15%)＝11.65(万元)
所得税费用 =应交所得税1670.88万元-由于所得税税率由15%上升到33%递延税款借方发生额18(万元-发生的可抵减时间性差异影响额 42.9万元+发生的应纳税时间性差异影响额11.65万元 =1459.63(万元)
(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余)
递延税款期末余额 =2003年初递延税款借方余额为150万元+由于所得税税率由15%上升到33%递延税款借方发生额180万元+发生的可抵减时间性差异影响额42.9万元一发生的应纳税时间性差异影响额11.65万元
＝361.25万元(借方余额)
递延税款借方发生额
＝180+42.9-11.65
＝211.25(万元)
(4)计算净利润
净利润＝利润总额5000-所得税1459.63
=3540.37(万元)