某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下：
(1)2005年预计全年的销售收入为8 000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。
(2)销售毛利率为28%，假设全年均衡销售，当期购买当期付款。按年末存货计算的周转次数为8次，第三季度末预计的存货为480万元。
(3)四季度的费用预算为50万元，其中折旧为12万元，其余费用须当季用现金支付。
(4)预计四季度支付工资等40万元。
(5)预计四季度将购置设备一台，支出63万元，须当期付款。
(6)四季度预交所得税58万元。
(7)假设该商业企业只经销一类商品，适用的增值税税率为17%。
(8)该商业企业日常的现金管理采用随机模式，每季度最高现金存量与最优现金返回线的差额不超过5万元，已知每季度最低现金存量为2万元。
要求：
(1)计算四季度的现金流入量、现金流出量和现金收支差额。
(2)计算确定四季度是否需要进行现金和有价证券的转换，如需要转换计算转换的数量以及四季度末的现金余额。
参考答案：本题的主要考核点是现金预算的编制。
(1)计算四季度的现金流入量、现金流出量和现金余额：
2005年年末应收账款＝8 000/12＝666.67(万元)
由于假设全年均衡销售，所以，四季度预计销售收入＝8 000/4＝2 000(万元)
四季度的预计销售现金流入＝2 000×(1+17%)+(500-666.67)＝2 173.33(万元)
全年销售成本＝8 000×(1-28%)＝5 760(万元)
2005年年末存货＝5 760/8＝720(万元)
由于假设全年均衡销售，所以，四季度预计销售成本＝5 760/4＝1 440(万元)
第四季度预计的购货(不含税)金额＝期末存货+本期销货-期初存货＝720+1 440-480＝1 680(万元)
第四季度预计的采购现金流出(含税)＝1 680(1+17%)＝1 965.6(万元)
四季度可使用现金合计＝6+2 173.33＝2 179.33(万元)
四季度现金支出合计＝1 965.6+38+40+63+58＝2 164.6(万元)
现金多余(或不足)＝2 179.33-2 164.6＝14.73(万元)
(2)由于H＝3R-2L，即H-R＝2(R-L)＝5万元，所以，R-L＝2.5万元，根据L＝2万元，可知R＝4.5万元，H＝9.5万元。而四季度现金收支差额为14.73万元，所以，四季度需要将多余现金购买有价证券，转换数量＝14.73-4.5＝10.23(万元)，转换后四季度现金余额为4.5万元。