甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格为500000元，产品成本为300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格为800000元，产品成本为450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2010年度的利润表(填入下表)。
利 润 表 编制单位：甲公司 2010年12月 单位：元 | |
| 项 目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 续表 | |
| 项 目 | 本期金额 |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动收益(损失以“.-”号填列) | |
| 投资收益(损失以“-”号填列) | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) | |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | |
| 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) | |
| 减：所得税费用 | |
| 四、净利润(净亏损以“-”号填列) | |
| 五、每股收益 | |
| (一)基本每股收益 | |
| (二)稀释每股收益 | |
参考答案：(1)①向乙公司销售A产品并结算销售成本
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税
额) 170000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
②委托丙公司代销A产品
发出商品时：
借：委托代销商品 300000
贷：库存商品 300000
收到代销清单时：
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税
额)85000
结转成本：
借：主营业务成本 300000
贷：委托代销商品 300000
③分期收款方式销售B产品
发出商品时：
借：发出商品 450000
贷：库存商品 450000
确认收入：
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税
额) 34000
结转成本：
借：主营业务成本 112500
贷：发出商品 112500
④销售退回：
借：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额)
10200
贷：银行存款 70200
借：库存商品 52500
贷：主营业务成本 52500
⑤借：银行存款 500000
累计摊销 220000
贷：无形资产 600000
应交税费 25000
营业外收入——非流动资产处置
利得 95000
⑥计提借款利息
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
支付费用：
借：管理费用 30000
销售费用 20000
贷：银行存款 50000
⑦税金及附加
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费——应交城市维护建设税
14000
——应交教育费附加
6000
⑧借：制造费用——折旧费 250000
管理费用——折旧费 50000
贷：累计折旧 300000
借：资产减值损失——固定资产减值
10000
贷：固定资产减值准备 10000
⑨应纳税所得额=(1000000+500000+200000-60000)-(700000+300000+112500-52500)+95000-30000-80000-20000-20000-10000=515000(元)
应交所得税=515000×25%=128750(元)
借：所得税费用 128750
贷：应交税费——应交所得税
128750
(2)编制甲公司2010年12月利润表：
利 润 表
编制单位：甲公司 2010年12月 单位：元 项 目 本期金额 一、营业收入 1640000 减：营业成本 1060000 营业税金及附加 20000 销售费用 20000
续表 项 目 本期金额 管理费用 80000 财务费用 30000 资产减值损失 10000 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 420000 加：营业外收入 95000 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 515000 减：所得税费用 128750 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 386250 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益