某市房地产开发公司2013年3月销售某新建楼盘，定价为2万元／平方米，成本为l．4万元／平方米。本期销售总面积2000平方米。该公司设计对个人销售房产促销方案，决定以400万元总额度进行房地产促销活动：方案一：房地产开发公司全额开具发票，400万元的折扣采用红字发票冲减；方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。(只考虑营业税、城建税及教育费附加)要求：(1)分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。(2)分析方案一与方案二对企业利润的影响。(3)分析两个方案对个人未来转让房产时缴纳个人所得税的影响。(4)方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴纳个人所得税。
参考答案：(1) 方案一：应纳营业税=2 ×2000 × 5％=200(万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加=200×(7％+3％)=20(万元) 方案二：应纳营业税=(2 ×2000—400)× 5％=180(万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加=180×(70k+3％)=18(万元) 方案二比方案一少缴纳营业税、城建税及教育费附加22万元。 (2)方案一：利润=2 ×2000—400一1.4×2000—200—20=580(万元)方案二：利润=2×2000—400一1.4×2000—180—18=602(万元)结论：方案二比方案一增加利润22万元(602—580=22万元) (3)方案一中购房者取得的是全额发票，发票列示的购房款为4000万元，因此，在转让房产时，房产原值中的房价款为4000万元；而方案二发票列示购房价款为3600万元，为此，转让房产时，可以扣除的房产原值中的房价款为3600万元，方案二比方案一可扣除的房产原值金额少400万元，不考虑其他条件的情况下，方案二将增加未来个人转让房产时财产转让所得，增加个人所得税税负。 (4)方案二中企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，不征收个人所得税，因此，个人购房的折扣金额不征收个人所得税。