2012年末，中国公民王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资70％，赵某出资30％，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资8000元，赵某在合伙企业领取工资6000元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从2011年6月开始投资甲公司，但未在甲公司任职。2013年相关业务如下：(1)2月王某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。(2)3月，王某从甲公司取得现金股息4万元。(3)10月王某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动。(4)2013年合伙企业取得销售收入120万元，营业成本35万元(包括王某和赵某的工资)，营业税金及附加6．6万元；销售费用20万元，包括广告费20万元；管理费用30万元，包括业务招待费10万元；计提的坏账准备3万元；财务费用3万元。根据以上资料，回答下列问题：(1)计算王某领取甲公司董事费应纳个人所得税。(2)计算王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税。(3)计算合伙企业应纳税所得额。(4)计算王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。(5)计算赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。
参考答案：(1)王某未在甲公司任职，取得的董事费收入按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 捐赠扣除限额=120000×(1—200k)×30％=28800(元)，小于实际的捐赠额50000元，可以税前扣除28800元。 应缴纳个人所得税=[120000×(1—20％)一28800]×40％一7000=19880(元)=1.99(万元) (2)王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=(10+4)× 25％×20％=0.7(万元) (3)投资者工资不得税前扣除，但可以扣除业主生计费，每人每年扣除42000元；广告费扣除限额=120×15％=18(万元)，纳税调增金额=20—18=2(万元) 业务招待费扣除限额①=120 × 0.5％=0.6(万元)，限额②=10×60％=6(万元)，可税前扣除0.6万元，纳税调增金额=10—0.6=9.4(万元) 合伙企业应纳税所得额=120—35—6.6一(20—2)一(30一9.4)一3+0.8×l2+0.6×12—4.2—4.2=45.2(万元) (4)王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税=45.2×10000×70％×35％一l4750=95990(元)=9.06(万元) (5)赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税=45.2×10000 × 30％×35％一l4750=32710(元)=3.27(万元)。
。