某具有进出口经营权的生产性企业于2008年8月取得来料加工加工费收入10万美元，一般贸易单证齐、信息齐的出口收入15万美元，内销产品销售收入额为100万元，上期留抵税额15万元，当期取得的电费增值税专用发票上注明的税额为12万元，当期购进内销用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额为7万元。该产品增值税税率为17%，退税率为13%(出口当月1日美元汇率为1:6.84)。作账务处理。
参考答案：来料加工收入确认，编制会计分录如下：
借：应收账款 684000
贷：主营业务收入——来料加工 684000
(2)一般贸易出口收入确认，编制会计分录如下：
借：应收账款 102600
贷：主营业务收入——一般贸易 102600
(3)内销收入确认，编制会计分录如下：
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入——内销收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
(4)购进材料，编制会计分录如下：
借：原材料 411766
应交税费——应交增值税(进项税额) 70000
贷：应付账款 481766
(5)取得电费发票，编制会计分录如下：
借：制造费用 705882
应交税费——应交增值税(进项税额) 120000
贷：银行存款 825882
(6)对于取得的电费进项税额，无法准确划分来料加工业务和内销业务各用多少，在作进项转出时，编制会计分录如下：
借：主营业务成本——出口成本[120000×684000÷(684000+1000000+1026000)] 30287
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 30287
一般贸易进项税额转出，编制会计分录如下：
借：主营业务成本——出口成本[1026000×(17%-13%)] 41040
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 41040
应纳税额=销项税额-(上期留抵税额+当前进项税额-进项税额转出)=170000-(150000+120000+70000-30287-41040)=-98673(元)
本期期末留抵税额=98673(元)
免抵退税额=一般贸易出口销售额×汇率×退税率=150000×6.84×13%=133380(元)
由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以
应退税额=期末留抵税额=98673(元)
免抵税额=免抵退税额-应退税额=133380-98673=34707(元)
(7)根据计算的应退税额、免抵税额，编制会计分录如下：
借：其他应收款——出口退税 98673
应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 34707
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 133380