某外贸企业出口和内销业务分账核算，2005年3月发生下列业务： (1)进口化妆品一批，货值折合人民币40万、包装费3万元；进口海运费2万元、支付采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；(关税率10%) (2)进口本企业装修用材料一批，货值及进口运费、保险费折合人民币20万，支付境外中介2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；(关税率5%) (3)从境内化妆品厂收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元； (4)将本月进口化妆品中的50%销售给国内商贸企业，不含税销售额50万元； (5)本月进口化妆品中6%的部分因应保管不善毁损；4%的部分分发女职工庆祝三八节；5%赠送客户； (6)受境内某化妆品厂委托出口一批化妆品，货值对外报价折合人民币20万元；收取境内企业相当于货值5%的代理费； 化妆品消费税率30%，增值税出口退税率13%，要求计算： (1)该企业进口环节关税合计； (2)该企业进口环节海关代征税； (3)该企业当期抵扣增值税进项税合计； (4)该企业当期内销应纳增值税； (5)该企业当期应退增值税； (6)该企业当期应退消费税； (7)该企业当期应纳营业税。
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)该企业进口环节关税合计 进口化妆品关税完税价格=40+3+2=45(万元) 应纳关税=45×10%＝4.5(万元) 进口装修材料关税完税价格＝20+2＝22(万元) 应纳关税＝22×5%＝1.1(万元) 合计纳关税＝4.5+1.1＝5.6(万元) (2)该企业进口环节海关代征税； 代征化妆品消费税＝(45+4.5)÷(1－30%)×30%＝21.21(万元) 代征化妆品增值税＝(45+4.5)÷(1-30%)×17%＝12.02(万元) 代征装修材料增值税＝(22+1.1)×17%＝3.93(万元) (3)该企业当期抵扣增值税进项税合计 ＝12.02－12.02×(6%+4%)＝10.82(万元) 装修材料及其运费属于用于非应税项目，不得抵扣进项税； 用于职工福利的外购货物和毁损货物不得抵扣进项税； 境内收购化妆品出口与内销分账核算，且采用增值税先征后退政策，不能抵扣进项税； (4)该企业当期内销应纳增值税 ＝(50+50÷50%×5%)×17%－10.82＝9.35－10.82＝－1.47(万元) 对外赠送视同销售，按同类价格计算销项税； 应纳税额负数为留抵税额。 (5)该企业当期应退增值税＝30×13%＝3.9(万元) (6)该企业当期应退消费税＝30×30%＝9(万元) (7)该企业当期应纳营业税＝20×5%×5%＝0.05(万元)