甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2000 000元，A公司和B公司的出资比例为6:4。A公司对甲公司有重大影响。 1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1 400000元，已提折旧400 000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1 200 000元，并已办妥产权划转等相关手续。 1月2日，B公司以100 000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8.4人民币元。该外币已存入银行。 2001年度，甲公司实现净利润200 000元；董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100 000元。 要求： (1) 编制甲公司接受A公司投资的会计分录。 (2) 编制甲公司接受B公司投资的会计分录。 (3) 编制A公司确认投资收益相关的会计分录。
参考答案：
解析：(1) 借：固定资产 1 200 000 贷：实收资本 1 200 000 (2) 借：银行存款 8 40 000 贷：实收资本 800 000 资本公积 40 000 (3) 借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 120 000(200 000×60%) 贷：投资收益 120 000 借，应收股利 60 000(100 000×60%) 贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 60 000 (1) 企业收到投资者以非现金资产投入的资本时，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账，在办理完有关产权转移手续后，借记“固定资产”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“实收资本”科目。对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应计入资本公积。 (2) 如果投资合同中约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”科目，按合同约定汇率折合的人民币金额，贷记“实收资本”科目，将外币资本按约定汇率折算的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，计入资本公积，借记或贷记“资本公积——外币资本折算差额”科目。 (3) 在权益法下，被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损均引起所有者权益的变动，因此，长期股权投资的账面价值也需要作相应的调整，在具体处理时：属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益；被投资单位宣告分派利润或现金股利时，由于投资企业的长期股权投资已包含应享有被投资单位净资产的份额，而被投资单位分派利润或现金股利必然使资产减少，因此，投资企业应按持股比例计算的应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值(“损益调整”明细科目)。