问题 单项选择题


北京某地板制造公司为增值税一般纳税人,2008年5月有关业务如下:
(1)内销自产实木地板包括:销售A型实木地板一批,不含税价款320万元;销售B型实木地板一批,不含税销售额304万元;销售竹地板不含税销售额71.18万元。
(2)从某农场采购原木,收购凭证注明价款1000万元,材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元;从水厂购进自来水,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额300万元,增值税税额18万元,其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。
(3)进口实木地板一批,境外成交价为258万元,到达报关地前的运保费为35万元,从海关报关地点运输到公司所在地,运费发票注明运杂费为28万元。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员,账面成本为18万,市场价不含税24万元;厂部自用A型实木地板一批,账面成本为5万元,市场价不含税8万元。
(5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板,加工的地板直接发往外地的经销商,取得不含税价款490万元。
(6)4月份增值税留抵税额10万元,消费税留抵税额5万元。
(关税税率均为10%,实木地板消费税税率为 5%,本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证)。
根据上述资料,回答下列问题:

该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额 ( )万元。

A.33.30

B.29.27

C.-8.35

D.95.35

答案

参考答案:C

解析: (1)关税=(258+35)×10%=29.3(万元)消费税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5% =16.96(万元) 增值税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17% =57.67(万元) 进口环节税金合计 =29.3+16.96+57.67=103.93(万元) (2)销项税额 =(320+304+71.18+24+8+490)×17% =206.92(万元) (3)内销环节的消费税 =(320+304+24+8+490)×5% =57.3(万元) 可抵扣已纳消费税 =16.96×80%=13.57(万元) 本期应纳消费税 =57.3-13.57-5(上期转入) =38.73(万元) (4)本月产生的进项税额 =1000×13%+20×7%+18×90%+(258+ 35+29.3)÷(1-5%)×17% =205.27(万元) 国内生产销售环节应纳增值税税额 =206.92-205.27-10=-8.35(万元)

选择题
判断题