问题
单项选择题
| 某商场系一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外含税销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块不含税1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，购进原价为3000元/枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%)。 根据上述资料回答下列问题： |
本期缴纳的增值税( )元。
A．608514.89
B．1935.25
C．608514.68
D．62886.47
答案
参考答案：D
解析： (1)税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税； 其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。 金项链应纳消费税 =98×12000÷(1+17%)×5% =50256.41(元) (2)金戒指应纳消费税 =15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5% =2510.53(元) 包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。 销售金银首饰应纳消费税合计 =50256.41+2510.53=52766.94(元) (3)销售金银首饰增值税销项税额 =98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17% =179407.58(元) (4)本期应缴纳增值税 =179407.58+1350×20×17%+50000÷(1 +17%)×17%+80000÷(1+17%)× 17%-140000 =62886.47(元)