| 陈先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5:5。2010年年初，陈先生向其主管税务机关报送了2009年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2009年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.50万元，管理费用8.50万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题： (1)合伙企业在2009年度给每位合伙人支付工资21000元； (2)合伙企业每季度末向各合伙人预付股利8000元，计入了管理费用中； (3)期间费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元，业务招待费1.6万元； (4)投资收益是合伙企业甲从被投资企业分回的红利； (5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款5000元； (6)陈先生以甲企业的名义租赁汽车，但多次供家人生活使用。2009年度的租赁费共3000元，已计入营业成本。 陈先生在B市另有乙合伙企业，分得2009年度利润6万元，经税务审核无调整项目。陈先生选择从甲企业中扣除生计费用。 请根据以上资料回答下列问题： |
陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税 ( )元。
A．49065
B．45915
C．50850
D．44987.5
参考答案：D
解析： (1)投资收益10万元是合伙企业甲从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。 (2)合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000(元) 实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000(元)，准予据实扣除； 业务招待费扣除限额=700000×5‰=3500(元)＜16000×60%=9600(元)。可以扣除3500元； 合计金额=30000+3500=33500(元) (3)投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调增应纳税所得额=21000×2-12×2000×2=-6000(元)，即纳税调减6000元； 预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额=2×8000×4=64000(元) 业务招待费应调增应纳税所得额=16000-3500=12500(元) 投资收益10万元属于“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额=100000(元)，工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额=5000(元) 租车费属于生产经营费用与家庭生活费用混合在一起，故调增应纳税所得额3000元，陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额=(140000-6000+64000+12500-100000+5000+3000)÷2=59250(元) (4)陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税=(59250+60000)×35%-6750=34987.5(元) (5)陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税=34987.5×59250÷(59250+60000)=17383.73(元) (6)合伙企业甲从被投资企业分回的红利100000元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈先生应得的50000元，应纳个人所得税=50000×20%=10000(元)。因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=34987.5+10000=44987.5(元)
