A企业为一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%，材料采用计划成本法进行核算，甲材料的计划单位成本为12元/千克。2001年6月初“原材料-甲材料账户的余额为45000元”材料成本差异“账户的贷方余额为3000元，6月份发生如下经济业务：1.从C公司购进甲材料3000千克，收到的增值税专用发票中注明材料价款为42000元，增值税税率17%；购进过程中发生运费7000元（增值税扣除串为发生额的7%）、装卸费等杂费1500元；材料验收入库，材料价款及相关费用均以支票付讫。2.收回委托加工的甲材料4000千克并验收入库，委托加工Q材料系5月份发出，实际成本为52000元。本月以银行存款支付加工费6500元、增值税1105元、受托方代扣代缴的消费税1800元。收回的甲材料用于本企业连续生产。3.接受T公司捐赠的甲材料2000千克，同类材料的市场价格为20000元。4.收到P公司抵偿债务的甲材料3000千克验收入库，“应收账款-F公司”账户的余额为50000元（含税），该项应收账款计提了5000元的坏账准备。P公司开出专用发票注明甲材料的计税价格为45000元，增值税税率为17%.、5.6月24日，发出甲材料4300千克，其中：生产产品耗用2000千克，车间一般耗用领用800千克，正在建造中的某工程领用甲材料1500千克。其中，工程用材料在购进环节的增值税进项税额为3570元。要求：
1.编制上述业务的会计分录。
2.计算6月份的材料成本差异率并结转发出材料应负担99成本差异。（列出计算过程，并保留小数点后四位小数）
3.计算期末结存甲材料的实际成本。
参考答案：
1.各项业务的会计分录：
（1）增值税进项税额=42000×17%+7000×7%=7630（元）
借：材料采购50010
应交税金——应交增值税（进项税额）7630
贷：银行存款57640
借：原材料——甲材料36000
材料成本差异14010
贷：材料采购50010
（2）借：委托加工物资6500
应交税金——应交增值税（进项税额）1105
应交税金——应交消费税1800
贷：银行存款9405
借：原材料48000
材料成本差异10500
贷：委托加工物资58500
（3）借：原材料24000
贷：递延税款6600
资本公积13400
材料成本差异4000
资本公积=20000×（1-33%）=13400（元）
材料成本差异=24000-20000=4000（元）
（4）借：原材料36000坏账准备5000
应交税金——应交增值税（进项税额）7650
材料成本差异1350
贷：应收账款50000
甲材料的计划成本=3000×12=36000（元）
甲材料的实际成本=50000-5000-45000×17%=37350（元）
甲材料的材料成本差异=37350-36000=1350（元）
（5）借：生产成本24000
制造费用9600
在建工程21570
贷：原材料51600
应交税金——应交增值税（进项税额转出）3570
发出材料的计划成本=（4300×12）=51600（元）
在建工程领用材料的计划成本=1500×12+3570=21570（元）
2.（1）材料成本差异率=（-3000+14010+10500-4000+1350）÷（45000+36000+48000+24000+36000）×100%=18860÷189000=9.98%
（2）借：生产成本2395.2
制造费用958.08
在建工程1796.4
贷：材料成本差异5149.68
3.结存材料的实际成本=189000-51600+（18860-5149.68）=151110.32（元）