问题 问答题

某卷烟厂(一般纳税人)2007年10月份发生以下经营业务:
(1)从A烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额400万元,增值税额68万元。
(2)向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另外支付运输费用3万元,取得运输企业开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往B企业加工成烟丝,当月收回烟丝20吨,取得开具的防伪税控系统增值税专用发票,注明加工费10万元,增值税额1.7万元,B企业没有同类烟丝的销售价格。
(3)当月进口烟丝10吨,货价18万元,运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率40%;进口卷烟10标准箱,每箱完税价格 7500元.关税税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款,并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元,装卸费0.1万元,取得运输企业开具的普通发票。
(4)本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨,委托加工收回的烟丝 15吨,进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱(每条调拨价格50元以上),当月销售1800箱,取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱,取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:
(1)计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税;
(2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税;
(3)计算该企业当月进项税额;
(4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。

答案

参考答案:加工环节应由B企业代收代缴的消费税
[*]×30%=21.14(万元)
(2)进口烟丝应纳关税=(18+2)×40%=8(万元)
进口烟丝应纳消费税=[*]×30%=12(万元)
进口烟丝应纳增值税=[*]×17%=6.8(万元)
进口卷烟应纳关税=10×7500×60%=45000(元)=4.5(万元)
进口卷烟的每标准条完税价格=[*]=30(元)
进口卷烟所适用税率的价格=[*]=69.43(元)
进口卷烟适用比例税率为45%,则
进口卷烟组成价格[*]
进口卷烟应纳消费税=22.09×45%+10×0.015=10.09(万元)
进口卷烟应纳增值税=22.09×17%=3.76(万元)
(3)当月进项税额=68+42×13%+3×7%+1.7+6.8+3.76+1×7%=86(万元)
(4)当月应纳增值税=(2700+25)×17%-86=377.25(万元)
当月应纳消费税=2700×45%+1800×0.015-[*]
=1160.15(万元)

单项选择题

2007年1~6月,Y国通信业务收入完成2189.4亿卢比,比上年同期增长15.6%,增幅是同期国内生产总价值的两倍。其中邮政完成274.4亿卢比,增长8.5%;电信完成了1942.1亿卢比,增长16.6%,各项业务中,国内长途业务收入222亿卢比,同比下降了0.2%;国际业务收入36.8亿卢比,下降了17.6%,移动通信收入920.6亿卢比,增长24%;本地网通信收入565亿卢比,增长13.5%;数据通信收入84亿卢比,增长68%,以上各项业务分别占整个电信业务的11.4%、1.9%、47.7%、29.1%和4.3%。各类新业务迅猛发展。上半年,IP电话通话时长打倒253.4亿分钟,同比增长21.3%,移动短信业务量达到326亿条。邮政储蓄期末余额达到6627.1亿卢比,同比增长24.7%、上半年,全国电话用户新增1990.9万户,达到1.99亿户,移动电话新增3135.7万户,达到1.76亿户。固定电话用户中,城市电话新增1385.2万户,达到1.25亿户;农村电话用户新增605.7万户,达到7411.4万户。电话用户中,北、中、南地区各为1.95亿户、1.1亿户和0.7亿户,分别占52%、29.3%和18.7%。全国电话普及率达到30.2部/百人,比上年末提高4.3个百分点;移动电话普及率达到13.86部/百人,比上年末提高2.7个百分点。

下列说法正确的是()I业务收入增长最快的是数据通信,但其占整个电信业务收入比重还不足5% II农村电话用户新增数量比城市电话用户新增数量大 III北部固定电话比中部和南部总数和还要多

A.I

B.II

C.II、III

D.III、I

选择题