甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）。2011年12月发生下列经营业务：（1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。（2）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。（3）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。（4）销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。（5）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。（6）购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。（7）上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（含应分摊的运费100元）。相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
甲公司当月应纳增值税额（）元。
A．-4493.37
B．4642.14
C．26176.63
D．77218.63
参考答案：A
解析：
当月的销项税额：业务2应收取的销项税=65000×17%+585÷（1+17%）×17%=11135（元）业务3：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将运费发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×17%=4250（元）业务4：销售副食品及代垫运费收回的销项税额=400000×17%+900÷（1+17%）×17%=68130.77（元）甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+68130.77=83515.77（元）当月进项税额：业务1：收购花生可以抵扣的进项税=50000×13%=6500（元），支付运费可以抵扣的进项税=400×7%=28（元）业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税=3000×7%=210（元）业务5：可以抵扣的进项税额=300000×17%+600×7%=51042（元）业务6：可以抵扣的进项税额=180000×17%+1000×7%=30670（元）甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14（元）甲公司当月应纳增值税=83515.77-88009.14=-4493.37（元）。