甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)2007年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。乙公司所有者权益的账面价值(其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)2007年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2007年度,乙公司实现净利润:3000万元。
(4)2008年2月16日,乙公司宣告分派2007年度股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)2008年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利。
(6)2009年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求:根据上述资料,编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:借:长期股权投资—乙公司 4502
应收股利 145
贷:银行存款 4647 (580×8+7)
因为企业享有的份额为4500,但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
借:银行存款 145
贷:应收股利 145
借:长期股权投资—损益调整 750 (3000×25%)
贷:投资收益 750
借:应收股利 116(0.2×580)
贷:长期股权投资—损益调整 116
借:银行存款 5200
贷:长期股权投资—成本4502
—损益调整 634 (750-116)
投资收益 64