问题 问答题 简答题

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,其2003~2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的,并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度,决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。

由于2009年末,A公司受到金融危机的影响,业务量大幅下降,为了抵抗金融危机的影响,A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系,由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务,同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。

XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户,连续三年从A公司获取大额的审计费用,占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系,XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

要求:

请指出上述资料中违反职业道德守则的情况,并简要说明理由。

答案

参考答案:

(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。 

(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。 

(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务:与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。 

(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施,违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平。 

(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。

解析:【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

多项选择题 案例分析题
单项选择题

SCID是一种严重缺乏综合免疫力的基因病。在每10万个新生婴儿中,可能就有一个会遭此厄运。SCID病是由于体内缺乏一种称为脱氨基腺甘(简称ADA)的酶所致的。这种酶具有能够破坏体内正常产生的一种化学物质的作用,使它不会在体内过多地积累起来,这种化学物质积累太多,会危害体内的T细胞,使人失去免疫力。20世纪 80年代中期,医学家在临床上曾用从牛体中取得的ADA给病孩注射。一引进研究人员认为,比较理想的是能提供具有ADA基因的细胞复制品,从1990年开始,研究者对两个女婴进行临床试验,他们将复制的基因植入T细胞后给病孩注射。于是这些变异了的T细胞开始制造ADA,使这两个女婴获得免疫力。可是,这些T细胞仅能存活几个月。美国洛杉矶儿童院基因治疗组一位研究人员认为它的更好的办法是将ADA基因植入血液的干细胞中,因为这生存期几乎是永久的,而且是由它来产生T细胞的。研究者先后从三名新生儿的脐带中取了少量的血,并使用一种以十细胞为目标的抗体,将所需的干细胞分离出来,然后,用逆转录病毒作为载体,将ADA基因植进去。可是,脐带血中的干细胞有两种,一种是婴儿干细胞,它只能生存6个月,另一种才是永久干细胞,在婴儿出生时,它并不活跃,ADA基因已进不去。研究者用生长素来促使这些永久十细胞活跃起来,使它也能获得ADA基因。目前,试验还在进行,还有待于观察那些成熟的永久干细胞是否能有ADA基因。试验获得成功,那些患这种SCIP的病孩能真正得救。

下面的表述符合文意的是()。

A.SCID是严重缺乏综合免疫力的基因病的代号

B.脐带血中的干细胞在生长素的促进下会活跃起来,并获得ADA基因

C.基本矫正的过程是先取得干细胞,再将植有ADA基因的逆转录病毒加到干细胞中去,然后注射给婴儿

D.以上说法均不正确