问题 问答题

注册会计师甲和乙在审计D公司2011年度财务报表时,注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款;注册会计师甲和乙同时对D公司的固定资产实施了以下实质性测试程序:
(1)检查D公司年度内购入固定资产的有关原始凭证;
(2)实地观察D公司年度新增的固定资产;
(3)结合负债项目,查明固定资产被用作担保、抵押的情况;
(4)复核固定资产的预计使用年限是否超长以及折旧率是否正确。

请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款

答案

参考答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下:
①检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性。
②检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。
③获取被审计单位与其供应商之间的对账单[应从非财务部门(如采购部门)获取J,并对对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性。
④针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。
⑤结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

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