问题
问答题
A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费保险费18万元；进口机器没备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.4日万元。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率20%)
要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
答案
参考答案：(1)进口散装化妆品缴纳关税＝(120＋10＋2＋18)×40％＝150万元×40％＝60万元
进口散装化妆晶消费税的组成计税价格＝[(150＋60)÷(1－30％)]万元＝300万元
进口散装化妆品应缴纳消费税＝300万元×30％＝90万元
进口散装化妆品应缴纳增值税＝300万元×17％＝51万元
进口机器设备应缴纳关税＝(35＋5)万元×20％＝8万元
进口机器设备应缴纳增值税＝(35＋5＋8)万元×17％＝8.16万元
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额＝[290＋51.48÷(1＋17％)]万元×17％－51万元
＝5.78万元
当月应抵扣的消费税额＝90万元×80％＝72万元
生产销售化妆晶应缴纳的消费税额＝[290+＋51.48÷(1＋17％)]万元×30％－72万元
＝28.2万元