问题
单项选择题
长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下:
资产负债表(简表)
编制单位:长征公司 2007年12月31日 单位:万元
资 产 | 年末数 | 负债和股东权益 | 年末数 |
流动资产: | 流动负债: | ||
货币资金 | 400 | 短期借款 | 200 |
交易性金融资产 | 500 | 应付账款 | 500 |
应收账款 | 1 100 | 应交税费 | 1200 |
存货 | 1790 | 应付股利 | 1301 |
—年内到期的非流动资产 | 60 | 其他应付款 | 89 |
流动资产合计 | 3850 | 流动负债合计 | 3290 |
非流动资产: | 非流动负债: | ||
长期股权投资 | 1100 | 长期借款 | 800 |
持有至到期投资 | 100 | 应付债券 | 500 |
非流动负债合计 | 1300 | ||
负债合计 | |||
股东权益: | |||
股本 | 5000 | ||
固定资产 | 6300 | 资本公积 | 1500 |
无形资产 | 300 | 盈余公积 | 480 |
长期待摊费用 | 380 | 未分配利润 | 460 |
非流动资产合计 | 8180 | 股东权益合计 | 7440 |
资产总计 | 12030 | 负债和股东权益总计 | 12030 |
利润及利润分配表
编制单位:长征公司 2007年12月 单位“万元
项 目 | 本年累计数(调整前) |
一、营业收入 | 9000 |
减:营业成本 | 5500 |
营业税金及附加 | 130 |
销售费用 | 220 |
管理费用 | 500 |
财务费用 | 80 |
加:投资收益 | 80 |
二、营业利润 | 2650 |
加:营业外收入 | 50 |
减:营业外支出 | 40 |
三、利润总额 | 2660 |
减:所得税费用 | 800 |
四、净利润 | 1860 |
年初未分配利润 | 180 |
加:净利润 | 1860 |
减:提取盈余公积 | 279 |
应付普通股股利 | 1301 |
年末未分配利润 | 460 |
1.长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录,被毁厂房的账面原价为200万元,已提折旧80万元。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2.长征公司于2008年1月25日收到退货一批,该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元,结转的产品销售成本 200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款及税款丁当年12月31日均未收到。 2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
3.长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错,即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。
另外,长征公司2007年资产负债表中,“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资,该投资占乙公司股权的30%,采用成本法核算,并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2005年1月1 日由长征公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2005年至2007年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
长征公司2008年4月20日报出的2007年度资产负债表中,经调整后的“应交税费”为( )元。
A.11389762.5
B.11392262.5
C.11554762.5
D.11817262.5
答案
参考答案:B
解析:因调整事项减少的应缴税费=42.5+55.375 ×33%=60.77375(万元)
调整后的应缴税费=1200-60.77375=1139.22625(万元)