| 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年5月经营情况如下： (1) 从某酒厂购进60吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款102.40万元；支付运费 3万元，取得运费发票。入库后第10天(财务已经入账)，由于储藏设备管理不善，造成3桶酒精挥发，经测算损失8吨。 (2) 从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得运费发票。 (3) 销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。 (4) 将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。 (5) 将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。 (6) 生产车间领用煤炭6000吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨，每吨不含税购进价格400元。 (7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。 (8) 月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。 (9) 本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入50万元。 有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率 9%，汇率1美元=7元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；酒精消费税率为5%。 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(单位为万元，保留小数点后2位) |
下列关于题目涉及的税收政策陈述，正确的是( )。
A．外购酒精连续加工白酒，酒精已纳消费税可以抵扣
B．向白酒节捐赠粮食白酒，增值税价格应该按同类均价计算
C．酒精损失的进项税，要依法转出，但是酒精发生的运费的进项税不用转出
D．收购免税粮食可以按收购凭证价款计算抵扣
E．提供酒窖设计服务，属于营业税的征税范围
参考答案：B,D,E
解析： (1) 本期增值税进项税额转出的金额 业务(1)：进项税额转出=(102.40×17%+3×7%)×8÷60=2.35(万元) 业务(6)：进项税额转出=400×100×13%÷10000=0.52(万元) 业务(8)：进项税额转出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7% =0.72(万元) 进项税额转出合计=0.52+0.72+2.35=3.59(万元) (2) 进口小轿车应纳税金合计 进口环节缴纳的关税=(2.6+0.4)×7×50%=10.50(万元) 进口环节缴纳的消费税=[(2.6+0.4)×7+10.5]÷(1-9%)×9%=3.12(万元) 进口环节缴纳的增值税=[(2.6+0.4)×7+10.5]÷(1-9%)×17%=5.88(万元) 进口环节缴纳的各种税金=10.50+3.12+5.88=19.5(万元) (3) 本月应纳增值税额 进项税额合计=102.40×17%+3×7%+30×13%+2×7%+1.3+4×7%+3.4 =26.64(万元) 实际可以抵扣进项税=26.64-3.59=23.05(万元) 业务(3)：销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.28(万元) 业务(4)：销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(万元) 业务(5)：销项税额=32×(1+10%)×17%=5.98(万元) 本月应纳增值税额 =(13.28+0.28+5.98)-23.05=-3.51(万元) (4) 本月应纳消费税额 业务(3)：销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税 =(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(万元) 捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=500×22×20%=2200(元)=0.22(万元) 以物易物的粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000(元)=5(万元) 粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税 =(20000+20000+500+5×2000)×0.5 =25250(元)=2.53(万元) 应纳消费税=11+0.22+5+2.53=18.75(万元) 业务(4)：应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元) 本月应纳的消费税额=18.75+0.16=18.91(万元) (5) 本期应纳营业税税 应纳营业税=50×5%=2.5(万元) (6) 酒精连续生产白酒，前一环节已纳消费税不得抵扣；酒精损失的进项税，要依法转出，酒精发生的运费的进项税也要转出。