某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2009年1月生产经营情况如下: (1) 专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米; (2) 销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23 400万元; (3) 以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15 840万元; (4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨; (5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米),取得不含税销售额6 660万元; (6) 购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7 000万元、增值税税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元,取得运费发票; (7) 购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。 (提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;最终计算结果以万元为单位) 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额; (2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额; (3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额; (4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额; (5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
参考答案:
解析:销售原煤和洗煤应缴纳的资源税 =200×3+90÷60%×3=1 050(万元) 销售原煤和洗煤的销项税额 =23 400×17%+15 840×17%=6 670.8(万元) 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计 =1 050+6 670.8=7 720.8(万元) (2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元) 食堂用煤的销项税额 =(23 400÷200×0.2)×17%=3.98(万元) 食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计 =0.6+3.98=4.58(万元) (3) 销售天然气应缴纳的资源税 =(4-0.2)×8=30.4(万元) 销售天然气销项税额 =6 660×13%=865.8(万元) 销售天然气应缴纳的资源税和销项税额 =30.4+865.8=896.2(万元) 自2009年1月1日起,煤炭的增值税税率为17%。 (4) 可抵扣的进项税额 =1 190+200×7%+4.25=1 208.25(万元) (5) 销项税额合计 =6 670.8+3.98+865.8=7 540.58(万元) 应缴纳的增值税 =7 540.58-1 208.25=6 332.33(万元)