万方商场为增值税一般纳税人,注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况, 2002年第一季度审查后的资料如下: (1) 为他人代开专用发票1份,价税合计金额为9360元。 (2) 应购货单位要求,该商场在开具增值税专用发票时,将客户购买的消费品填写为“原辅材料”,价税合计金额为57115元。使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8298.76元。 (3) 其他未按规定填开的商业零售发票 50份,包括单联填开发票、开具的发票无购货单位税务登记号、无商品名称单价,计算金额差错等。 根据上述资料编制代理审查发票的报告,向万方商场说明如下问题: (1) 该商场发票使用及管理中存在的问题。 (2) 提出解决问题的具体建议和方法
参考答案:
解析:编制代理审查万方商场发票使用与管理情况的报告 关于代理万方商场发票审查的报告 万方商场股份有限公司: 我们接受委托,审查贵公司2002年第一季度发票使用与管理情况,根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资料,发现如下问题: 第一,未按规定开具发票。一是为他人代开增值税专用发票1份,价税合计9360元。 二是开具票物不符的发票,将“消费品”更名为“原、辅材料”,使购货单位非法抵扣增值税进项税额8298.76元。三是其他未按规定填开的商业零售发票41份,如发票填开项目不全、大小写金额未封顶、未附“销货清单”等。 第二,增值税专用发票管理混乱。没有发票使用管理责任制,没有设专人保管、专人 开具,这为他人代开发票提供了方便。 针对你商场上述使用增值税专用发票存在的问题,应采取下列措施杜绝此类问题发生。 第一,指定专人填开增值税专用发票。你商场应指定一至两名思想好、业务精、法制观念强的人员专职开具增值税专用发票,由单位领导与其签订“责任状”。以明确责任 第二,你商场销售商品凡向购买方开具增值税专用发票的,必须严格执行国税明电 (1994)035号文的规定,即购买方必须持盖有“增值税一般纳税人”戳记的税务登记证(副本)未提供证件的,一律不得开具增值税专用发票。 第三,商场为他人代开增值税专用发票一份应予以追回。原已开具的发票应予以缴销,并由直接责任人员做出检查,接受税务机关的处罚。 中惠税务师事务所 注册税务师×× 2003年4月30日