甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%．甲公司2007年发生如下经济业务；
(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系甲公司20×7年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用 5 000元，销售费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
(8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2007年度的利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2007年度单位：元
| 项目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | ||
| 减：营业成本 | ||
| 营业税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 财务费用 | ||
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) | ||
| 投资收益(损失以“一”号填列) | ||
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
| 二、营业利润(亏损以“一”号填列) | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 其中：非流动资产处置损失 | ||
| 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) | ||
| 减：所得税费用 | ||
| 四、净利润(净亏损以“一”号填列) | ||
| 五、每股收益； | ||
| (一)基本每股收益 | ||
| (二)稀释每股收益 |
参考答案：
(1)编制会计分录：
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：银行存款 625 950
贷：主营业务收入 535 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 90 950
借：主营业务成本 305 000
贷：库存商品 305 000
②借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000
③借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000
④销售退回：
借：主营业务收入 2 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
贷：银行存款 2 340
借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益 1 000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3 000
贷：应付利息 3 000
借：管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷：银行存款 7 000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 400
—一应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额
=535 000-305 000-20 000-2 000+1 750+1 000-3 000-5 000-2 000-2 000
=198 750(元)
应交所得税=198 750×33%=65 587.5(元)
借：所得税费用 65 587.5
贷：应交税费——应交所得税 65 587.5
(2)编制利润表
利润表
编制单位：甲公司 2007年度 单位：元
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选择题
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