某企业2007年1月有关职工薪酬的业务如下:
(1)本月应付职工:工资总额为450 000元。工资费用分配表中列示的产品生产人员的工资为300 000元,车间管理人员的工资为75 000元,企业行政管理人员的工资为75 000元。
(2)根据国家规定的计提标准,企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计45 000元,其中,应该计入基本生产车间生产成本的金额为30 000元,计入制造费用的金额为7 500元,计入管理费用的金额为7 500元。
(3)公司为部门经理级别的管理人员提供汽车免费使用。免费使用的汽车的每月折旧费 2 000元。
(4)公司为总经理租赁住房一套,房租为每月3 000元。
(5)企业每月为每个职工提供伙食补贴,总额为15 000元。其中车间生产工人10 000元,车间管理人员2 000元,行政管理人员3 000元。
(6)企业将自产的产品作为福利发放给职工,该批产品成本为80 000元,市场价格为 100 000元。企业适用的增值税率为17%。该企业生产工人占职工总数的70%,车间管理人员和厂部管理人员各占职工总数的15%。
(7)用银行存款支付职工工资450 000元,支付职工伙食补贴15 000元,支付房租3 000元。
(8)发放产品给职工,产品公允价值为100 000,成本为80 000。
要求:编制上述业务的会计分录(“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目)
参考答案:
(1)借:生产成本 300 000
制造费用 75 000
管理费用 75 000
贷:应付职工薪酬——工资 450 000
(2)借:生产成本 30 000
制造费用 7 500
管理费用 7 500
贷:应付职工薪酬——社会保险费 45 000
(3)借:管理费用 2 000
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 2 000
借:应付职工薪酬——非货币性福利 2 000
贷:累计折旧 2 000
(4)借:管理费用 3 000
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 3 000
(5)借:生产成本 10 000
制造费用 2 000
管理费用 3 000
贷:应付职工薪酬——职工福利 15 000
(6)应确认的应付职工薪酬=100 000×(1+17%)=117 000(元)
借:生产成本 81 900
制造费用 17 550
管理费用 17 550
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 117 000
(7)借:应付职工薪酬——工资 450 000
———职工福利 15 000
——非货币性福利 3 000
贷:银行存款 468 000
(8)借:应付职上薪酬——非货币性福利 117 000
贷:主营业外收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
借:主营业务成本 80 000
贷:库存商品 80 000