某股份公司2009—2014年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年10月购入一台需要安装的设备,增值税发票注明的价款是500万元,税额85万元,运输费10万元(取得运费结算单据)。安装过程中领用外购材料10万元,支付安装工人工资8万元。该设备12月投入生产车间使用,预计寿命期10年,预计净残值7.3万元。
(2)2010年12月31日,该公司对设备进行减值测试,预计可收回金额为415万元,计提减值准备后,折旧方法、使用年限不变,预计净残值10万元。
(3)2012年10月对该设备进行改良,共发生改良支出50万元,其中领用生产用原材料35万元,人工费15万元。2012年12月改良完成交付使用。改良后的设备预计尚可使用年限9年,预计净残值4.5万元,依旧采用平均年限法计提折旧。年末未发生减值。
(4)2014年5月,因公司转产需要将设备出售,取得价款300万元,增值税额51万元,无其他相关税费。
要求:编制从固定资产取得至固定资产出售这期间所有相关的会计分录,需要计算的要写出计算过程。
参考答案:(1)借:在建工程 509.3
应交税费——应交增值税(进项税额) 85.7
贷:银行存款 595
借:在建工程 18
贷:原材料 10
应付职工薪酬 8
借:固定资产 527.3
贷:在建工程 527.3
(2)2010年度该设备应计提的折旧额=(527.3-7.3)÷10=52(万元)
借:制造费用 52
贷:累计折旧 52
减值测试后应提取的减值准备=527.3-52-415=60.3(万元)
借:资产减值损失 60.3
贷:固定资产减值准备 60.3
(3)2011年度该设备应计提的折旧额=(415-10)÷9=45(万元)
借:制造费用 45
贷:累计折旧 45
(4)改良:
借:在建工程 332.5
累计折旧 134.5
固定资产减值准备 60.3
贷:固定资产 527.3
借:在建工程 50
贷:原材料 35
应付职工薪酬 15
借:固定资产 382.5
贷:在建工程 382.5
(5)2013年度该设备应计提的折旧额=(382.5-4.5)÷9=42(万元)
2014年5月该设备出售时的账面价值=382.5-42-(42÷12)×5=323(万元)
借:固定资产清理 323
累计折旧 59.5
贷:固定资产 382.5
借:银行存款 351
营业外支出 23
贷:固定资产清理 323
应交税费——应交增值税(销项税额) 51